72RS0019-01-2023-000912-03
№2а-967/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тобольск 10 мая 2023 года
Тобольский городской суд Тюменской области
в составе:
председательствующего судьи Ярославцевой М.В.,
при секретаре Сыропятовой Э.Э.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании недоимки в размере 29 092,11 рублей, в том числе: налог за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 5 991,82 рублей, налог за 2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 23 074,13 рублей, пени за 2021 по страховым взносам на ОМС период с 02.10.2021 по 05.10.2021 – 5,39 рублей, пени за 2021 по страховым взносам на ОПС период с 02.10.2021 по 05.10.2021 – 20,77 рублей.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области по месту жительства. В период с 28.04.2015 по 16.09.2021 ФИО1 состояла на налоговом учете в налоговом органе как индивидуальный предприниматель. Согласно ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2021 году, составляет - страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию 32448 рублей, страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию 8 426 рублей. За период с 01.01.2021 года по 16.09.2021 года административному ответчику исчислен налог за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 5 991,82 рублей, налог за 2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 23 074,13 рублей, так же исчислены пени за 2021 по страховым взносам на ОМС период с 02.10.2021 по 05.10.2021 – 5,39 рублей, пени за 2021 по страховым взносам на ОПС период с 02.10.2021 по 05.10.2021 – 20,77 рублей. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. По общему правилу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ производится или самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила. Выявив задолженность, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №24998 от 06.10.2021 со сроком уплаты до 16.11.2021 года. В связи с отсутствием добровольной уплаты 09.12.2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по уплате страховых вносов и пени за 2021 год. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Тобольского судебного района г.Тобольска от 27.09.2022 года судебный приказ отменен.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены (л.д.62,66,68).
Проверив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему:
Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – индивидуальные предприниматели.
В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.
Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 32448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8426 рублей за расчетный период 2021 года (п.1 ст.430 НК РФ в редакции, действующей на момент исполнения обязанности).
Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая адвокатов, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу части 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 28.04.2015 по 16.09.2021 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, поскольку имела статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.32-33).
Доходы ФИО1 за 2021 год не превысили 300 000 рублей, в связи с этим, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составили 23074,13 рублей (32448/12*8) + (32448/12/30*16), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год составили 5991,82 рублей (8426 /12*8) + (8426 /12/30*16) (ст.430 НК РФ в редакции, действующей на момент исполнения обязанности).
В связи с неуплатой недоимки, ФИО1 в соответствии с положениями статей 69 и 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20,77 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5,39 рублей, направлено требование от 06.10.2021 №24998 со сроком исполнения до 16.11.2021 (л.д.8,9), которое налогоплательщиком не исполнено в установленный срок.
Указанное требование направлено административному ответчику заказным письмом, что подтверждается скриншотом базы <данные изъяты> – (л.д.11), требование направлено по адресу регистрации административного ответчика (л.д.9,60).
09.12.2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пени, что подтверждается заявлением ( л.д. 40).
15.12.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-5716/2021/6м, который определением от 27.09.2022 года отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа ( л.д.47 ).
С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 21.03.2023 ( конверт л.д. 31) - в течение полугода с даты отмены судебного приказа, то есть в срок, установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ, статьёй 48 НК РФ.
По расчету налогового органа недоимка составляет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 5 991,82 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 23 074,13 рублей, пени за 2021 по страховым взносам на ОМС период с 02.10.2021 по 05.10.2021 – 5,39 рублей, пени за 2021 по страховым взносам на ОПС период с 02.10.2021 по 05.10.2021 – 20,77 рублей (л.д.14-18).
Расчет налогового органа арифметически верен, проверен судом.
С учётом установленных обстоятельств и на основании приведённых выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о законности требований административного истца к ФИО1 об уплате недоимки по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год и пени на данную недоимку, а также недоимки по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год и пени на данную недоимку в заявленных размерах.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 5 991,82 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год– 23 074,13 рублей, пени за 2021 по страховым взносам на ОМС период с 02.10.2021 по 05.10.2021 – 5,39 рублей, пени за 2021 по страховым взносам на ОПС период с 02.10.2021 по 05.10.2021 – 20,77 рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1072,76 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 5 991,82 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год– 23 074,13 рублей, пени за 2021 по страховым взносам на ОМС период с 02.10.2021 по 05.10.2021 – 5,39 рублей, пени за 2021 по страховым взносам на ОПС период с 02.10.2021 по 05.10.2021 – 20,77 рублей, всего 29 092 (двадцать девять тысяч девяносто два) рубля 11 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тобольск 1072 (одна тысяча семьдесят два) рубля 76 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путём подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца.
Судья (подпись) М.В. Ярославцева
Копия верна.
Решение вступило в законную силу «______»_______________2023г.
Подлинник решения подшит в административное дело №2а-967/2023 и хранится в Тобольском городском суде.
Судья М.В. Ярославцева