Дело (УИД) №60RS0004-01-2023-000130-49

Производство №2а-130/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года рп.Бежаницы Псковской области

Бежаницкий районный суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Понедельченко Е.А.,

при секретаре Малафеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 годы в сумме 12606 рублей 00 копеек и пени за нарушение срока уплаты указанного налога в сумме 76 рублей 17 копеек, всего 12682 рубля 17 копеек; мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, полученным из органов Росреестра, ФИО1 в 2018, 2019, 2020 годах принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ..., доля в праве -1, дата регистрации права – 03 октября 2012 года, в связи с чем ответчику начислен земельный налог за 2018, 2019 и 2020 годы в размере 4202 рубля 00 копеек за каждый год (кадастровая стоимость – 2801366 рублей, налоговая ставка – 0,15%). В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик указанные суммы налогов не уплатил, на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 76 рублей 17 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налога и пени от 15 февраля 2021 года №1348, от 17 декабря 2021 года №20713, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в установленные сроки погасить указанную сумму задолженности. Однако налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа, мировым судьей 08 августа 2022 года был вынесен судебный приказ №..., который 09 сентября 2022 года был отменен. Поскольку до настоящего времени требования налогового органа ответчиком в добровольном порядке не исполнены и задолженность по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 годы не погашена, Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с вышеуказанным иском.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела; представил в суд заявление с просьбой рассмотреть дело без участия представителя Управления, указав также, что требования, изложенные в административном исковом заявлении, поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился; представил в суд заявление с просьбой рассмотреть дело без его участия, в котором также указал о своем согласии с исковыми требованиями налогового органа.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и ответчика, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания, поскольку их явка по закону не является обязательной и не признана судом таковой.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3, ст.23 НК РФ.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст.69 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В силу положений п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст.388 названного Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст.390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 1 ст.394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В период возникновения спорных правоотношений (2018, 2019 годы) налоговые ставки земельного налога на территории сельского поселения «Бежаницкое» Бежаницкого района Псковской области устанавливались пунктом 5.1 Решения Собрания депутатов сельского поселения «Бежаницкое» от 26 ноября 2015 года №23 «Об установлении земельного налога», а в период спорных правоотношений (2020 год) – п.2.1 Решения Собрания депутатов сельского поселения «Бежаницкое» от 20 ноября 2019 года №153, в соответствии с которыми налоговая ставка в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, - составляет 0,15% от их налоговой базы.

В силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом в целях начисления и уплаты земельного налога признается календарный год.

В соответствии с налоговыми ставками, установленными п.5.1 Решения Собрания депутатов сельского поселения «Бежаницкое» от 26 ноября 2015 года №23 «Об установлении земельного налога» и п.2.1 Решения Собрания депутатов сельского поселения «Бежаницкое» от 20 ноября 2019 года №153 «Об установлении земельного налога», на основании сведений о принадлежности ФИО1 в 2018, 2019, 2020 годах на праве собственности земельного участка, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате ответчиком земельный налог за 2018, 2019, 2020 годы в размере 4202 рубля 00 копеек за каждый налоговый период на земельный участок с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью 2801366 рублей, расположенный по адресу: ..., доля в праве – 1, количество месяцев владения в каждом году – 12/12.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговой орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, налоговым органом 16 октября 2020 года, 29 сентября 2021 года в адрес налогоплательщика ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления, соответственно: №84131344 от 28 сентября 2020 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2020 года земельного налога за 2019 год в размере 4202 рубля 00 копеек за земельный участок с кадастровым номером ..., адрес места нахождения: ...; №1688474 от 01 сентября 2021 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2021 года земельного налога за 2020 год в размере 4202 рубля 00 копеек и перерасчет земельного налога за 2018 год в размере 4202 рубля 00 копеек за указанный выше земельный участок.

Поскольку суммы начисленных налогов в бюджет не поступили, налоговым органом за несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени и на основании абз.3 п.1 ст.45 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) в адрес должника 21 февраля 2021 года, 26 декабря 2021 года заказными письмами направлены требования, соответственно: №1348 по состоянию на 15 февраля 2021 года об уплате в срок до 06 апреля 2021 года недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 4202 рубля 00 копеек и пени за неуплату указанного налога в размере 44 рубля 65 копеек; №20713 по состоянию на 17 декабря 2021 года об уплате в срок до 31 января 2022 года недоимки по земельному налогу за 2018, 2020 годы в сумме 8404 рубля 00 копеек и пени за неуплату указанного налога в сумме 31 рубль 52 копейки. Однако данные требования до настоящего времени ответчиком не исполнены.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1, являясь собственником земельного участка (доля в праве – 1), обязан к уплате земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы, о размере которых он был надлежаще уведомлен, и в срок, установленный Налоговым кодексом РФ, данные налоги не уплатил; требования налогового органа о погашении вышеуказанных налогов и пени в срок, указанный в требованиях, не исполнил.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога административным ответчиком не была исполнена, Межрайонная ИФНС России №5 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Бежаницкого района Псковской области с заявлением о выдаче судебного приказа, поступившим в судебный участок 08 августа 2022 года.

08 августа 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Бежаницкого района Псковской области был выдан судебный приказ №... на взыскание с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 12606 рублей 00 копеек и пени в размере 76 рублей 17 копеек за земельный участок с КН ..., расположенный по адресу: ..., который определением мирового судьи судебного участка №1 Бежаницкого района Псковской области от 09 сентября 2022 года отменен в связи с неполучением ФИО1, не имеющим регистрации на территории Бежаницкого района Псковской области, копии судебного приказа. Заявителю было разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

07 марта 2023 года, что следует из почтового штемпеля на конверте отправителя, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, налоговый орган обратился в Бежаницкий районный суд Псковской области с настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 13 марта 2023 года.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что обращение налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пени соответствует предписаниям статей 48, 75 НК РФ, осуществлено с соблюдением установленных п.п.2, 3 ст.48 НК РФ сроков и процедуры подачи заявления о взыскании налогов в судебном порядке, оценивая представленные доказательства и соглашаясь с исчисленной налоговым органом суммой земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы, а также пени за несвоевременную уплату указанных налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных истцом требований в полном объеме.

В силу положений ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в доход бюджета муниципального района.

Согласно абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей – государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При указанных обстоятельствах, в соответствии с вышеуказанными нормами закона, учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, принимая во внимание, что административный истец при подаче в суд административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Бежаницкий район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 507 рублей 29 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца д...., ИНН ..., недоимку по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 годы в сумме 12606 (двенадцать тысяч шестьсот шесть) рублей 00 копеек, пени за нарушение срока уплаты земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы в сумме 76 (семьдесят шесть) рублей 17 копеек, всего 12682 (двенадцать тысяч шестьсот восемьдесят два) рубля 17 копеек, с зачислением взысканных сумм на счет №...

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Бежаницкий район» Псковской области государственную пошлину в размере 507 (пятьсот семь) рублей 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Бежаницкий районный суд в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме 25 апреля 2023 года.

...

...

Судья Е.А.Понедельченко