РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УИД № 50RS0044-01-2025-001531-22
дело № 2а- 2127 /2025
05 июня 2025 года
город Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области
в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,
секретарь судебного заседания Исаева А.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 391 рубль 00 копеек, пени начисленные за отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 17.05.2024 в размере 10915 рублей 42 копейки.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области и является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 108249925 от 09.08.2023, которое содержало расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 391 руб. Также в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам №1821 по состоянию на 25.05.2023 с установленным сроком уплаты до 17.07.2023, об уплате транспортного налога в сумме 110 951 руб., пени – 13 308,54 руб. В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2022 год налогоплательщиком не уплачена. Решением суда от 11.10.2021 по делу №2а-3062/2021 со ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019г. в сумме 395,20 руб. В отношении взыскания задолженность по транспортному налогу за 2020 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ 2а-2703/2024, отмененный 14.08.2024. Решением суда от 10.12.2024 по делу №2а-4554/2024 со ФИО1 взыскана задолженность по транспортном налогу за 2021 год в сумме 19 813 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 148,60 руб., за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 43 588 руб., взысканного решением суда по делу 2а-3062/2021 за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 в сумме 8 467,70 руб.; за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 43 588 руб., взысканного решением суда по делу 2а-3062/2021, а также за неуплату транспортного налога за 2021 год, а всего на сумму совокупной обязанности 63 401 руб. (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в сумме 5 977,66 руб. По состоянию на 01.01.2023 налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме10 915,42 коп., из них 9 314,21 руб. (пни до 01.01.2023) + 21625,89 руб. (пени с 01.01.2023)- 20 024,68 руб. (остаток задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, которым 13.08.2024 вынесен судебный приказ №2а-3225/2024, отмененный определением мирового судьи от 09.09.2024.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представила в суд возражения, из которых следует, сто просит в удовлетворении требований отказать, в связи с пропуском установленного законом срока.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.
С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежало транспортное средство.
В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 108249925 от 09.08.2023, которое содержало расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 391 руб.
Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам №1821 по состоянию на 25.05.2023 с установленным сроком уплаты до 17.07.2023, об уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021 гг. в сумме 110 951 руб., пени – 13 308,54 руб., полученное ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 28.05.2023.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которым 13.08.2024 вынесен судебный приказ №2а-3225/2024, отмененный определением мирового судьи от 09.09.2024.
Разрешая требования налогового органа о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортном налогу за 2022 год в сумме 391 руб., суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 1821 по состоянию на 25.05.2023. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которым 13.08.2024 вынесен судебный приказ №2а-3225/2024, отмененный определением мирового судьи от 09.09.2024.
10.03.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа) налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.
Требование об уплате транспортного налога за 2022 год было сформировано налоговым органом по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023, получено последним. О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2022 год, ФИО1 извещен путем направления ему соответствующего уведомления.
Установлено, что в 2022 году за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство, между тем обязательства по оплате налога не исполнено.
Таким образом, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, снятие с регистрационного учета транспортного средства в 2022 году ответчиком в суд не представлено.
Разрешая заявленные требования налогового органа о взыскании общих пеней начисленных до 01.01.2023, а также пеней рассчитанных на совокупную обязанность по состоянию на 17.05.2024 суд приходит к следующему.
Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
В связи с неуплатой транспортного налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ с учётом обстоятельств, установленных решениями Серпуховского городского суда Московской области от 08.10.2021 по делу 2а-3062/2021 и от 10.12.2024 по делу 2а-4554/2024 о размере имеющейся задолженности за период с 14.11.2023 по 17.05.2024 могут быть начислены пени в общем размере 6249 рублей 41 копейку (от суммы налоговой задолженности в размере 63375 рублей – 570,34 рублей за период с 14.11.2023 по 01.12.2023 и от суммы задолженности в размере 63762 рублей – 5679,07 рублей за период с 02.12.2023 по 17.05.2024, которые подлежат взысканию с ответчика.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:
взыскать со ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 391 (триста девяносто один) рубль 00 копеек, пени начисленные за отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 17.05.2024 в размере 6249 (шесть тысяч двести сорок девять) рублей 41 копейку.
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени в оставшейся части требований - отказать.
Взыскать со ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер> в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.
Председательствующий судья В.А. Коляда
Мотивированное решение изготовлено 04 июля 2025 года
Председательствующий судья В.А. Коляда