Решение по делу № 2А-2743/2025 от 17.06.2025 | Первомайский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Административное дело № 2а-2743/2025

УИД 18RS0002-01-2025-002290-92 публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск 17 июня 2025 года

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Владимировой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился административный истец с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по УР.

ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 07.07.2005г., является плательщиком страховых вносов.

Согласно налоговой декларации представленной налогоплательщиком за 2023г. сумма дохода подлежащего налогообложению составила 496661 руб., соответственно сумма страховых взносов за 2023г., составляющая 1% от дохода превышающего 300000 руб. составляет 1966,61 руб., которые до настоящего времени не оплачены.

Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

29.03.2024г. административный ответчик представил в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023г.

На основании указанной декларации административному ответчику была подтверждена сумма к возврату из бюджета в размере 44924 руб., которая была ею получена.

Между тем, 06.06.2024г. административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2023г. В уточненной декларации налогоплательщиком к возврату из бюджета заявлена сумма в размере 6500 руб.

Таким образом, ФИО1 необоснованно был получен возврат из бюджета в размере 38424 руб. (44924 руб. – 6500 руб.). В результате указанных обстоятельств у налогоплательщика на едином налоговом счете образовалась задолженность в размере 38424 руб.

Кроме того ФИО1 были произведены оплаты 07.06.2024г. в размере 20842 руб. и 03.07.2024г. в размере 2230,14 руб. В результате указанных оплат сумма НДФЛ к взысканию составляет 15351,86 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате № от 19.06.2024г. в срок до 09.07.2024г., направленного ответчику заказным письмом. Требование не исполнено.

26.08.2024 г. года мировой судья вынес судебный приказ № о взыскании задолженности. В адрес суда поступило заявление Административного ответчика с возражениями относительно исполнения судебного приказа. В связи, с чем судебный приказ № был отменен 24.10.2024г.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по оплате:

- НДФЛ за 2023г. в размере 15351,86 руб.,

- страховые взносы за 2023г. на доход свыше 300000 руб. в размере 1966,61 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20000 рублей.

От административного ответчика поступили письменные возражения из которых следует, что согласно акта налоговой проверки № от 30.05.2024г. сумма налога, подлежащая возврату по 3-НДФЛ составила 44 924 руб., которая ею получена 07.06.2024г. Уточненных деклараций она не подавала. Согласно решения № от 16.07.2024г. недоимка составила 0 руб. Сумма страховых взносов ею уплачена 03.07.2024г. в размере 2230,14 руб.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по УР.

ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 07.07.2005г., является плательщиком страховых вносов.

Основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования установлены Законом №167-ФЗ от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее также – Закон №167-ФЗ).

Кроме того, отношения в связи с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Закон №212-ФЗ, утратил силу 01.01.2017 года, действовал на момент спорных правоотношений).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Закона №212-ФЗ к плательщикам страховых взносов относятся страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, если законом не предусмотрено иное.

П.1 ст.6 Закона №167-ФЗ относит к числу страхователей по обязательному пенсионному страхованию лиц, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

Ст.11 Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" №326-ФЗ от 29.11.2010г. к страхователям по обязательному медицинскому страхованию отнесены индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

Согласно пп.1,3,4 ст.23 НК РФ налогоплательщики и плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Ссылка ответчика на то, что сумма страховых взносов ею уплачена 03.07.2024г. является необоснованной, поскольку указанная сумма в соответствии со ст.45 НК РФ погасила образованную задолженность по НДФЛ, которая учтена при подаче иска в суд.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

29.03.2024г. административный ответчик представил в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023г.

На основании указанной декларации административному ответчику была подтверждена сумма к возврату из бюджета в размере 44924 руб., которая была ею получена как указала сама ответчик 07.06.2024г.

Кроме того, ФИО1 были произведены оплаты 07.06.2024г. в размере 20842 руб. и 03.07.2024г. в размере 2230,14 руб. В результате указанных оплат сумма НДФЛ к взысканию составляет 15351,86 руб.

Ссылка ответчика на решение № от 16.07.2024г., согласно которому недоимка составила 0 руб. является необоснованной, поскольку в данном решении указано, что представленная уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2023г. с суммой налога к возврату 6500 руб. после составления акта камеральной проверки в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки является самостоятельным объектом налоговой проверки.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате задолженности суд указывает следующее.

В силу ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Неисполнение Требований административным ответчиком повлекло обращение административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 20.08.2024г., то есть в установленный срок.

Определением мирового судьи от 24.10.2024г. судебный приказ № был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился с рассматриваемым иском в суд 24.04.2025г., то есть в установленный срок.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета (КБК 18201061201010000510, счет №03100643000000018500, БИК 017003983, Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула, ИНН<***>, КПП 770801001, УИН 18201841230069997808):

- НДФЛ за 2023г. в размере 15351,86 руб.,

- страховые взносы за 2023г. на доход свыше 300000 руб. в размере 1966,61 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Ижевск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: А.А. Владимирова