Дело № 2а-1310/2023

22RS0068-01-2022-008343-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2023 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе

председательствующего судьи Быхуна Д.С.,

при секретаре Мардарь В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнения требований, о взыскании пени по земельному налогу за 2018-2019 годы в размере 8159,84 руб.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Между тем, налог своевременно уплачены не был, в связи с чем образовалась недоимка, на задолженность начислена пеня. Требование об уплате пени направлено налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки по пене отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела телефонограммой.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее – в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О разъяснил, что положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

На основании изложенного суммы пени, заявленные в рассматриваемом административном иске, могут быть взысканы лишь при соблюдении административным истцом порядка и срока принудительного взыскания самих сумм земельного налога.

Судом установлено, что решением Центрального района г.Барнаула от 15 апреля 2022 года по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 76345 руб., пеня за период со 02 по ДД.ММ.ГГГГ – 237,94 руб.

Решением Центрального района г.Барнаула от 21 февраля 2023 года по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 76345 руб.

Таким образом, земельный налог за 2018-2019 годы с ФИО1 взыскан в принудительном порядке, в связи с чем на сумму недоимки правомерно начислялась пеня до момента полной уплаты задолженности.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 той же статьи требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения недоимки по налогам, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказ (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по земельному налогу за 2018 год за период с 25 декабря 2019 года по 24 сентября 2020 года в сумме 3759,81 руб., по земельному налогу за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 09 ноября 2021 года (согласно изложенному в административном исковом заявлении расчету).

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании пени по земельному налогу, суд приходит к следующим выводам.

На основании решения Центрального районного суда г.Барнаула от 15 апреля 2022 года по делу № возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в момент направления требования налогоплательщику окончено не было.

Согласно карточке расчетов с бюджетом, денежные средства в счет оплаты недоимки по земельному налогу в полном объеме на момент формирования требования оплачены не были.

Поскольку ФИО1 не произвел уплату налога в установленный срок, в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес направлено требование № по состоянию на 10 ноября 2021 года об уплате пени по земельному налогу за 2018-2019 годы, которое не было исполнено. Отправление в адрес административного ответчика требования об уплате налогов и пени подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ сведениями АИС Налог-3 ПРОМ о присвоении требованиям почтового идентификатора, представленными в материалы дела. Адрес места жительства налогоплательщика, по которому направлено требование, соответствует месту его регистрации в момент направления требования, что также подтверждается адресной справкой.

Налоговое требование направлено до погашения недоимки.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению налогового требования исполнена надлежаще, в связи с чем в силу вышеназванных положений Налогового кодекса Российской Федерации оно считается полученным налогоплательщиком.

Согласно расчету административного истца, требованию № по состоянию на 10 ноября 2022 года, административному ответчику начислена пеня на задолженность по земельному налогу за 2018 год за период с 25 декабря 2019 года по 24 сентября 2020 года в сумме 3759,81 руб., по земельному налогу за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 09 ноября 2021 года в сумме 4400,03 руб. (из расчета налоговым органом исключена сумма пени за период со 02 по 23 декабря 2020 года в размере 237,94 руб., взысканная решением Центрального района г.Барнаула от 15 апреля 2022 года по делу №).

Между тем, судом отмечается, что налоговый орган направлял ФИО1 требование № по состоянию на 30 июня 2020 года об уплате пени по земельному налогу по задолженности за 2018 год за период с 25 декабря 2019 года по 29 июня 2020 года в срок до 30 ноября 2020 года. Указанная задолженность была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г.Барнаула от 19 марта 2021 года, который в последующем отменен определением от 15 июня 2021 года. Расчет пени за указанный период в требовании об уплате налога № по состоянию на 10 ноября 2022 года осуществлен налоговым органом повторно, тем самым искусственно изменены сроки принудительного взыскания недоимки, установленные статьей 48 Налогового кодекса, которые в данном случае истекли 15 декабря 2021 года и соответственно на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением являются пропущенными.

В этой связи с ФИО1 подлежит взысканию пеня по земельному налогу за 2018 год за период с 30 июня 2020 года по 24 сентября 2020 года в сумме 958,13 руб.

Расчет заявленный к взысканию пени по земельному налогу за 2019 год судом проверен и признан верным.

В требовании № срок оплаты недоимки установлен до 17 декабря 2021 года. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

10 февраля 2022 года, то есть в течение шести месяцев по истечении установленного в требованиях срока, административный истец обратился за выдачей судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г.Барнаула от 21 февраля 2022 года определением того же мирового судьи от 25 мая 2022 года отменен. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 24 ноября 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки соблюден.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию с зачислением в соответствующий бюджет пеня по земельному налогу за 2018 год за период с 30 июня 2020 года по 24 сентября 2020 года в сумме 958,13 руб., по земельному налогу за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 09 ноября 2021 года в размере 4400,03 руб., всего на общую сумму 5358,16 руб.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с частичным удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в размере 263 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет пеню по земельному налогу за 2018 год за период с 30 июня 2020 года по 24 сентября 2020 года в сумме 958,13 руб., по земельному налогу за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 09 ноября 2021 года в размере 4400,03 руб., всего на общую сумму 5358,16 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 263 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Д.С. Быхун

Мотивированное решение составлено 15 мая 2023 года.