Производство № 2а-8037/2022
УИД 28RS0004-01-2022-010942-19
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 декабря 2022 года г. Благовещенск
20 декабря 2022 года город Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Астафьева Т.С.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Амурской области к АВ о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным иском к АВ, указав, что АВ на праве собственности принадлежат транспортное средство «Мазда Демио», гос.номер ***, квартира, расположенная по адресу: ***, в связи с чем АВ является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. За 2018, 2019, 2020 налоговые периоды АВ начислен транспортный налог в размере 1365 руб., 1001 руб., 1001 руб., соответственно. В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок начислены пени за период с 02.12.2017 года по 11.07.2019 года в сумме 318,88 руб. (в связи с частичным перерасчетом оставшаяся сумма пени составляет 299,19 руб.), за период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года в размере 18,06 рублей, за период с 02.12.2020 года по 21.06.2021 года в сумме 30,48 рублей, за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в сумме 3,75 рублей. Кроме того, за 2020 налоговый период АВ начислен налог на имущество физических лиц в размере 254 рубля. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный срок начислены пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 года в размере 0,95 руб. Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ в адрес Инспекции от ООО «Великая Стена», как налогового агента, представлена справка о доходах физического лица АВ № 78 от 01.03.2021 года за 2020 год с суммой налога, не удержанного налоговым агентом - 17 680,00 рулей. Согласно налогового уведомления № 957947 от 01.09.2021 г. на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год, направленного инспекцией в адрес АВ сумма налога к уплате составила 17 680,00 рублей со сроком уплаты 01.12.2021. В связи с частичной уплатой (зачетом) суммы налога, оставшаяся задолженность составила 17 630,71 рублей. В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 02.12.2021 года по 16.12.2021 г. в сумме 66,30 рублей. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты вышеперечисленных налогов, сумма налогов не была уплачена АВ в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога № 68970 со сроком уплаты 02.02.2022г.; № 18623 со сроком уплаты 16.11.2021г.; №16453 со сроком уплаты 31.03.2020г.; № 79248 со сроком уплаты 05.11.2019г..
До настоящего времени требования АВ в полном объеме не исполнены.
На основании изложенного налоговый орган просит взыскать с АВ за счет его имущества в доход государства:
транспортный налог за 2018 год в сумме 1 355,63 рублей, пени за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в сумме 18,06 рублей;
транспортный налог за 2019 год в сумме 1 001,00 рублей, пени за период с 02.12.2020г. по 21.06.2021г. в сумме 30,48 рублей;
транспортный налог за 2020 год в сумме 1 001,00 рублей, пени за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. в сумме 3,75 рублей;
пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017г. по 11.07.2019г. в сумме 299,19 рублей;
налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 254,00 рублей, а также пени за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. в сумме 0,95 рублей;
налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 17 630,71 рублей, а также пени за период 02.12.2021г. по 16.12.2021г. в сумме 66,30 рублей.
Возражений от административного ответчика не поступило.
Определением Благовещенского городского суда от 16.12.2022 года в рамках настоящего административного дела произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области.
Таким образом, право требования по настоящему административному иску перешло к УФНС России по Амурской области.
На основании п. 2 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Как видно из материалов дела, АВ на праве собственности принадлежат: автомобиль марки «Хонда Прелюд», гос.номер *** (с 15.10.2010 года), «Мазда Демио», гос.номер *** ( с 24.02.2017 года); квартира, расположенная по адресу: *** (с 20.08.2020 г.).
Согласно налоговому уведомлению № 52658264 от 25.07.2019 года, направленному в адрес АВ через личный кабинет налогоплательщика, за 2018 год АВ начислен транспортный налог в размере 1365 рублей.
Согласно налоговому уведомлению № 2535554 от 03.08.2020 года, направленному в адрес АВ через личный кабинет налогоплательщика, за 2019 год АВ начислен транспортный налог в размере 1001 рублей.
Согласно налоговому уведомлению № 957947 от 01.09.2021 года, направленному в адрес АВ через личный кабинет налогоплательщика, за 2020 год АВ начислен транспортный налог в размере 1001 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 254 рубля, а также налог на доходы физических лиц (на основании справки о доходах за 2020 год № 78 от 01.03.2021 года, представленной налоговым агентом ООО «Великая стена» о сумме дохода АВ и сумме налога, не удержанной налоговым агентом) в размере 17680 рублей.
В связи с несвоевременной уплатой налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 гг. в размере 18,06 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 гг. в размере 30,48 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 гг. в размере 3,75 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 гг. в размере 0,95 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 гг. в размере 66,30 рублей.
В адрес АВ направлены требования об уплате налогов № 16453 от 04.02.2020 года со сроком уплаты до 31.03.2020 года; № 18623 от 22.06.2021 года со сроком уплаты до 16.11.2021 года; № 68970 от 17.12.2021 года со сроком уплаты до 02.02.2022 года.
Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016-2017 налоговые периоды АВ начислена пеня по транспортному налогу за 2016 год за период с 15.02.2018 года по 11.07.2019 года в размере 272,26 рублей, пеня по транспортному налогу за 2017 год за период с 06.09.2019 года по 11.07.2019 года в размере 45,62 рублей, всего на сумму 317,88 рублей.
В административном исковом заявлении ошибочно указан период начисления пени с 02.12.2017 года, поскольку пени за период с 02.12.2017 года по 14.02.2018 года, согласно представленному расчету включены в требование № 643 от 15.02.2018 года, которое не является предметом настоящего спора.
В связи с перерасчетом, задолженность по пени составила 299,19 рублей.
В адрес АВ направлено требование об уплате налога № 79248 от 12.07.2019 года со сроком уплаты до 05.11.2019 года.
Задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 года взыскана с АВ на основании судебного приказа № 2а-3276/2019.
АВ частично оплачена задолженность по транспортному налогу за 2018 год, в связи с чем оставшаяся задолженность составляет 1355,63 рублей, а также задолженность по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем оставшаяся задолженность составляет 17630,71 рублей.
В связи с тем, что требования налогоплательщиком не были исполнены в полном объеме в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому районному судебному участку № 7 с заявлением о вынесении судебного приказа.
24.03.2022 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу МИФНС № 1 по Амурской области недоимки по налогам налогу, включая пени.
22.07.2022 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
На дату подачи административного искового заявления налоговые обязательства, пени, АВ не погашены, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
Проверив расчет задолженности, пени суд находит его верным, в связи с чем, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.
Доводы АВ, изложенные в жалобе, адресованной в УФНС России по Амурской области, копия которой представлены суду, о том, что доход, полученный от ООО «Великая стена» является доходом, присужденным в судебном порядке, в связи с нарушением ООО «Великая стена» обязательств по договору участия в долевом строительстве не свидетельствует о незаконности начисления налоговым органом налога на доходы физических лиц.
В силу требований п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Указанная позиция согласуется с позицией Верховного Суда РФ, выраженной в п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015г.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 850 рублей.
Руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление УФНС России по Амурской области к АВ о взыскании задолженности по налогам, пени– удовлетворить.
Взыскать с АВ, *** г.р., уроженца ***, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: *** доход государства:
транспортный налог за 2018 год в сумме 1 355,63 рублей, пени за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г. в сумме 18,06 рублей;
транспортный налог за 2019 год в сумме 1 001,00 рублей, пени за период с 02.12.2020г. по 21.06.2021г. в сумме 30,48 рублей;
транспортный налог за 2020 год в сумме 1 001,00 рублей, пени за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. в сумме 3,75 рублей;
пени по транспортному налогу за 2016-2017 налоговые периоды за период с 15.02.2018 г. по 11.07.2019 г. и с 06.02.2019г. по 11.07.2019г. в сумме 299,19 рублей;
налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 254,00 рублей, а также пени за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. в сумме 0,95 рублей;
налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 17 630,71 рублей, а также пени за период 02.12.2021г. по 16.12.2021г. в сумме 66,30 рублей, всего 21661 (двадцать одна тысяча шестьсот шестьдесят один) рубль 07 копеек.
Взыскать с АВ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 850 (восемьсот пятьдесят) рублей.
Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий судья Т.С. Астафьева