Дело № 2а-647/2025 (2а-6546/2024;)

УИД 39RS0001-01-2024-007825-71

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Волгина Г.В.,

при секретаре судебного заседания Марийченко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с названным административным исковым заявлением, указывая в обоснование требований, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в установленные сроки обязанность по оплате налога не исполнена, в связи с неисполнением требования № 95442 от 23.07.2023 года, мировым судьей 2-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 20.05.2024 года вынесен судебный приказ №2а-1645/2024, однако в связи с представленными возражениями, определением от 24.05.2024 года отменен, в связи с чем налоговый орган просит о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 494 руб., за 2021 год – 657 руб., за 2022 год – 723 руб., пени – 14 371, 14 руб.

В судебном заседании стороны отсутствовали, о дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пп. 5,6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В силу абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции 374-ФЗ от 23.11.2020 года) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Административный истец, обосновывая свои требования, указывает, что в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество с КН №. Налоговый орган 04.07.2019 года направил ответчику уведомление № 15542027 об уплате налога за 2018 год до 02.12.2019 года. 01.09.2022 года истцом в адрес ФИО1 направлено уведомление № 29708310 об уплате налога на имущество физлиц за 2021 года до 01.12.2022 года.

Указанные уведомления, как и уведомление от 10.08.2023 года № 96307668 об уплате налога на имущество физлиц до 01.12.2023 года, были направлены в адрес ответчика посредством личного кабинета.

Административный истец, ссылаясь на то, что 01.01.2023 года у ответчика было сформировано отрицательное сальдо по ЕНС, указывает на направление в адрес ФИО1 требования № 95442 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 11.09.2023 года.

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке, УФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье 2-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда с заявлением № 8459 от 08.02.2024 года о вынесении судебного приказа, который был вынесен 13.03.2024 года. Определением от 24.05.2024 года судебный приказ № 2а-1645/2024 отменен, административное исковое заявление поступило в адрес Ленинградского районного суда г. Калининграда 27.09.2024 года.

Истцом начислены пени в размере 14 371, 14 руб., образовавшиеся в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, согласно представленного расчета.

УФНС России по Калининградской области представлены сведения о принятых мерах по взысканию налоговой задолженности на которую, согласно расчета, начислены пени.

В АИЗ вошла пеня в размере 14 371,14 руб., начисленная на недоимку:

налог на имущество ФЛ (ОКТМО 27701000): за 2014 по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 130,00 руб., за 2015 по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 149,00 руб., за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 494,00 руб., за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 543,00 руб., за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 597,00 руб., за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 657,00 руб.,

налог на имущество ФЛ (ОКТМО 25714000): за 2015 по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 1 957,00 руб.,

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ОКТМО 27701000): за 2013 по сроку уплаты 30.04.2014 в сумме 5 237,00 руб.,

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ОКТМО 03620410): за 2019 по сроку уплаты 25.10.2019 в сумме 1475,00 руб., страховые взносы ОПС за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23 400,00 руб.; страховые взносы ОПС за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26 545,00 руб.; страховые взносы ОПС за 2019 по сроку уплаты 01.11.2019 в сумме 2 972,23 руб.; страховые взносы ОПС за 2019 по сроку уплаты 01.11.2019 в сумме 20 384,72 руб.; страховые взносы ОМС за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5 840,00 руб.; страховые взносы ОМС за 2019 по сроку уплаты 01.11.2019 в сумме 697,03 руб.; страховые взносы ОМС за 2019 по сроку уплаты 01.11.2019 в сумме 4 780,56 руб.

Административным истцом указано, что информация о сформированных за период до 31.12.2022 года и направленных в адрес налогоплательщика требований отсутствует.

В части страховых взносов ОПС и ОМС за 2019 год налоговым органом направлено мировому судье судебного участка № 151 Каневского района Краснодарского края заявление о вынесении судебного приказа от 11.02.2020 №285. Мировым судьей вынесен судебный приказ 2а-622/2020 от 28.05.2020; ОСП Каневское РОСП принято постановление о возбуждении исполнительного производства от 26.08.2020 №54695/20/23037-ИП и постановление об окончании ИП от 03.06.2021.

Также налоговым органом указано, что мировым судьей Каневского района Краснодарского края вынесен судебный приказ 2а-2008/2023 от 04.12.2023, которым взыскана задолженность по налогу на имущество за 2014 в сумме 130,00 руб., пени – 16,16 руб.

Таким образом, сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности налогу на имущество физлиц ОКТМО 27701000 за 2014- 2020, страховых взносов на ОМС за 2018, ОПС за 2017-2019, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, установленные ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, истекли, оснований для взыскания пени нет.

Таким образом требования налогового органа в части взыскания задолженности по пени в заявленном размере подлежат оставлению без удовлетворения.

При этом суд отклоняет доводы административного ответчика об отсутствии налоговой задолженности, поскольку из представленного расчета пени, приложенного к иску усматривается, денежные средства в размере 543 руб. и 597 руб. учтены налоговым органом в счет оплаты налога на имущество физлиц за 2019 и 2020 года. Учитывая, что с 1 января 2023 г. уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации), денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 г., также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ), доводы об оплате налога в сумме 723 руб. 25.10.2023 года судом отклоняются, поскольку с 01 января 2023 г. налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Поскольку порядок обращения с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 657 руб., 723 руб., с учетом п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по регулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», административным истцом соблюден, требования иска в названной части подлежат удовлетворению.

При таком положении требования административного истца суд находит подлежащими удовлетворению частично, в общей сумме – 2 037 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 657 руб., за 2022 год в размере 723 руб., пени в сумме 657 руб., а всего - 2 037 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2025 года.

Судья: Г.В. Волгин