Решение по делу № 2А-4013/2023 от 21.11.2023 - о взыскании недоимки за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, в качестве объекта налогообложения доходов.

Дело № 2а-4013/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2023 года

Кировский районный суд города Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Голованя Р.М.,

при секретаре Галяутдиновой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, в качестве объекта налогообложения доходов,

УСТАНОВИЛ:

08.09.2023 в суд направлен административный иск и.о. начальника Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области ФИО2, согласно которому ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход до 2016 года, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял общую систему налогообложения.

В добровольном порядке ответчик налоги не уплатил, поэтому ему были рассчитаны пени и направлены налоговые требования. В досудебном порядке требования налогового органа в полном объеме исполнены не были.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с административного ответчика недоимку за 2022 год по налогу и пени в общем размере 27445,50 руб., а именно:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4660,14 руб. и пени в размере 1190,53 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18226,87 руб. и пени в размере 3316,32 руб.;

- пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, в качестве объекта налогообложения доходов в размере 51,64 руб.;

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено в судебном порядке и подтверждается материалами дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход до 2016 года, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял общую систему налогообложения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано в отношении ответчика требование № об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, и пени. Сумма задолженности менее 10000 руб., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано в отношении ответчика требование № об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и пени. Сумма задолженности менее 10000 руб., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано в отношении ответчика требование № об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, и пени. Сумма задолженности более 10000 руб., срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке ответчик не исполнил требования налогового органа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону от 10.03.2023 отменен судебный приказ №2а-3.1-76/2023 от 23.01.2023 о взыскании с ответчика заявленной недоимки по налогам и пени.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 08.09.2023.

Разрешая спор по существу, суд исходит из следующего.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

По данным налогового органа сумма страховых взносов, начисленных ответчику за 2022 год, с учетом перерасчета составила: в ПФР = 18226,87 руб., в ФОМС – 4660,14 руб.

Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

Таким образом, иск подлежит удовлетворению по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4660,14 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18226,87 руб.

В части взыскания заявленной в иске пени суд учитывает, что по требованию № пеня по страховым взносам на пенсионное страхование составляет в размере 105,47 руб. и пеня по страховым взносам на медицинское страхование составляет в размере 27,39 руб.

В части взыскания заявленной в иске пени, суд учитывает, что по требованию № пеня по страховым взносам на пенсионное страхование составляет в размере 84,68 руб. и пеня по страховым взносам на медицинское страхование составляет в размере 21,55 руб.

Таким образом, подлежит к взысканию пени по страховым взносам на пенсионное страхование составляет в размере 190,15 руб. и по страховым взносам на медицинское страхование составляет в размере 48,94 руб.

Из представленных в материалы дела доказательств суд приходит к выводу о том, что в указанной выше части процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена, срок обращения в суд не пропущен.

В остальной части иск удовлетворению не подлежит, поскольку согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно части 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В данном случае в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ и требований суда в определении от 14.09.2023 (л.д. 1) административным истцом не предоставлено доказательств добровольной оплаты ответчиком или взыскания в судебном порядке недоимки по страховым взносам, на которые начислена взыскиваемая пеня.

Таким образом, в остальной части иск удовлетворению не подлежит.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, то данные расходы в размере 893,78 руб. подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 зарегистрированного (проживающего) по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №25 по Ростовской области (ИНН - <***>) недоимку за 2022 год по налогу и пени в общем размере 23126,10 руб., а именно:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование год в размере 4660,14 руб. и пени в размере 48,94 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18226,87 руб. и пени в размере 190,15 руб.

В остальной части исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 893,78 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.М. Головань

В окончательной форме решение изготовлено 24.11.2023 года.