2а-1943/2023

УИД 56RS0030-01-2023-001832-67

Решение

Именем Российской Федерации г. Оренбург 11 июля 2023 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе: председательствующего судьи Бахтияровой Т.С., при секретаре Шултуковой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, соответствующих сумм пени,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 в период с 31.08.2007 по 03.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Страховые взносы за расчетный период 2020 года на обязательное медицинское страхование составляют 8 426 рублей, на обязательное пенсионное страхование – 32448 рублей.

Таким образом, за период с 01.01.2020 по 03.11.2020 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 27 310,40 рублей; на ОМС - 7 091,88 рубль.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, начислены следующие пени:

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 46,43 рублей за период с 19.11.2020 по 30.11.2020 (требование от 01.12.2020 № 34238);

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 12,06 рублей за период с 19.11.2020 по 30.11.2020 (требование от 01.12.2020 № 34238);

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил обязательный платеж в установленный законодательством срок, ему в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование №34238 от 01.12.2020 со сроком исполнения до 19.01.2021.

15.12.2022 мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга на основании поступивших возражений от должника было вынесено определение об отмене судебного приказа, вынесенного по заявлению ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени с ФИО1 от 31.05.2021 № 02а-0220/71/2021.

По состоянию на дату предъявления иска задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 34460,77 рублей, в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 27 310,40 рублей;

- пени на ОПС за 2020 год в размере46,43 рублей за период с 19.11.2020 по 30.11.2020;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7 091,88 рубль.

- пени на ОМС за 2017 год в сумме 12,06 рублей за период с 19.11.2020 по 30.11.2020.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания по последнему известному месту жительства.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Согласно ч.1 ст.20Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимала, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. (ст.28 Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ). Уплата страховых взносов не ставится в зависимость от факта осуществления предпринимательской деятельности и получения дохода.

На основании ч.1 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ страховые взносы за расчётный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органам с 01.01.2017 года переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, если иное не предусмотрено данной статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей.

При этом фиксированный размер за расчетный период 2017 года составил: страховые взносы на ОПС в размере 23 400 рублей, страховые на ОМС в размере 4 590 рублей.

При этом фиксированный размер за расчетный период 2020 года составил: страховые взносы на ОПС в размере 32 448 рублей, страховые на ОМС в размере 8 426 рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.1 ст. 17 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», статус адвоката прекращается советом адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об адвокате.

Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРИП, что в период с 31.08.2007 по 03.11.2020 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик являлась налогоплательщиком страховых взносов.

Как следует из представленных административным истцом документов, административному ответчику за период с 01.01.2020 по 03.11.2020 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 27310,40 рублей; на ОМС - 7091,88 рубль, согласно следующему расчету:

ОПС(32448,00 рублей : 12 месяцев = 2704,00 рубля за 1 месяц;

2704,00: 30дн. х 3дн. = 270,4 рублей;

2704,00 х 10 месяцев = 27 040,00 рублей;

270,4+ 27 040,00 = 27 310,40 рублей).

ОМС (7 091,88рубль : 12 месяцев = 590,99 рублей за 1 месяц;

590,99: 30дн. х 3дн. = 59,10 рублей;

590,99 х 10 месяцев = 5909,90 рубля;

59,10 + 5 909,90 = 7 091,88 рублей).

Статьей 28 Федерального Закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», установлена обязанность страхователей (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой), не производящих выплаты физическим лицам, уплачивать страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Федеральным законом №212-ФЗ.

Необходимо иметь в виду, что Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, не ставиться в зависимость от факта ведения им предпринимательской деятельности и получения дохода.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование взыскивается с административного ответчика за период осуществления ею адвокатской деятельности, а расчет задолженности полностью соответствует нормативным документам, арифметически верен и подтвержден материалами дела. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику было направлено требование №34238 от 01.12.2020 со сроком уплаты до 19.01.2021.

Однако данное требование со стороны административного ответчика исполнено в части.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

По расчету истца за несвоевременную уплату страховых взносов административному ответчику налоговым органом начислены пени:

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 46,43 рублей за период с 19.11.2020 по 30.11.2020 (требование от 01.12.2020 № 34238);

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 12,06 рублей за период с 19.11.2020 по 30.11.2020 (требование от 01.12.2020 № 34238).

На день подачи иска недоимка и пени за ОПС и ОМС за 2017 и 2020 годы не оплачены.

Доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога и пени уплачены в полном объеме, ФИО1 не представлены.

Согласно ст.286 КАС РФ орган, наделённый в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Поскольку требование №34238 от 01.12.2020 со стороны ФИО1 в срок до 19.01.2021 года исполнено не было, общая сумма налога превысила 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 17.07.2021.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в установленный срок 24.05.2021 (дело 02а-0220/71/2021).

Определением от 15.12.2022 мировым судьей судебного участка №10 Промышленного судебного района г.Оренбурга судебный приказ № 02а-0220/71/2021, выданный 31.05.2021, был отменен на основании возражений административного ответчика.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (15.06.2023).

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по налогам и соответствующим суммам пени налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате обязательных платежей и пени, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога и взносов судом проверен и признан верным.

Доводы возражений административного ответчика, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа, сводятся к неполучению судебного приказа, при этом доказательств отсутствия задолженности перед административным истцом не представлено.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом размера удовлетворенных исковых требований. При этом оговорено, что при обращении с исковым заявлением имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей государственная пошлина оплачивается с расчетом 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей.

При наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1233,82 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, соответствующих сумм пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области недоимку по уплате обязательных платежей в сумме 34460,77 рублей, в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 27 310,40 рублей;

- пени на ОПС за 2020 год в размере 46,43 рублей за период с 19.11.2020 по 30.11.2020;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7 091,88 рубль.

- пени на ОМС за 2017 год в сумме 12,06 рублей за период с 19.11.2020 по 30.11.2020.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход государства государственную пошлину в размере 1233,82 рубля.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 24 июля 2023 года.

Судья подпись Бахтиярова Т.С.