Решение по делу № 02А-0516/2023~МА-0500/2023 от 24.04.2023

Дело № 2а-516/2023

УИН: 77RS0017-02-2023-004532-35

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года адрес

Нагатинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Шамовой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС №24 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, штрафу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС № 24 по адрес, просит признать безнадежной к взысканию недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере сумма, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за следующие налоговые периоды: за 2018 год - в сумме сумма; за 2018 год - в сумме сумма; за 2019 год - в сумме сумма; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за следующие налоговые периоды: за 2018 год - в сумме сумма; за 2019 год - в сумме сумма; недоимку за штраф по решению проведенной камеральной налоговой проверки от 15.02.2019 год № 12012 в сумме сумма, за несвоевременное представление декларации за 2017 год, а также задолженность по пеням, начисленным на указанные суммы недоимки на день принятия судебного решения, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.48 НК РФ.

В обоснование требований ссылается на то, что принудительное взыскание налога, страховых взносов, и штрафа, за пределами установленного срока не может быть осуществлено. Налоговый орган своевременно не приступил к взысканию указанной задолженности.

Представитель административного истца фио, на основании доверенности, в судебном заседании поддержал заявленные в административном исковом заявлении требования по изложенным в нем основаниям.

Представитель административного ответчика ИФНС № 24 по адрес фио в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, по доводам, изложенным в отзыве на административное исковое заявление, приобщенном к материалам дела.

Суд, заслушав объяснения представителей сторон, исследовав в открытом судебном заседании письменные материалы дела, считает требования фио подлежат удовлетворению, по следующим основаниям:

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ст. 62 ч. 2 КАС РФ, обязанность доказывания законности совершенных действий лежит на административном ответчике.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании абзаца 3 п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ в том случае, если требование об уплате налога не было исполнено налогоплательщиком, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Пунктом 2 статьи 432 Кодекса установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует и сторонами в ходе судебного разбирательства не оспаривалось, что по состоянию на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением за административным истцом числится недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере сумма, и пени за несвоевременную оплату налога в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за следующие налоговые периоды: за 2018 год - в сумме сумма; за 2018 год - в сумме сумма; за 2019 год - в сумме сумма, и пени за несвоевременную оплату страховых взносов в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за следующие налоговые периоды: за 2018 год - в сумме сумма; за 2019 год - в сумме сумма, и пени за несвоевременную оплату страховых взносов в размере сумма;

- за штраф по решению проведенной камеральной налоговой проверки от 15.02.2019 год № 12012 в сумме сумма, за несвоевременное представление декларации за 2017 год.

В соответствии с п.1 и п.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

На основании ст. 69 НК РФ Инспекцией сформировано требование об уплате налогов, пени, штрафов № 130362 от 05.07.2019 года на сумму сумма,сумма, а именно:

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) по налогу в сумме сумма со сроком уплаты 13.06.2019, пени в сумме сумма

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по налогу в сумме сумма со сроком уплаты 13.06.2019, пени в сумме сумма

На основании ст. 69 НК РФ Инспекцией сформировано требование об уплате налогов, пени, штрафов № 84979 от 20.02.2019 года на сумму сумма а именно:

На основании ст. 69 НК РФ Инспекцией сформировано требование об уплате налогов, пени, штрафов № 58729 от 01.02.2019 года на сумму сумма, а именно:

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере сумма за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 г., пеня в размере сумма

Поскольку налогоплательщиком данные требования не исполнены в установленный срок, налоговым органом 04.09.2019 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №4351 по данным требованиям.

20.01.2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-30/21.

29.01.2021 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Дальнейшие меры взыскания налоговым органом не производились.

На основании ст. 69 НК РФ Инспекцией сформировано требование об уплате налогов, пени, штрафов № 171992 от 29.07.2019 года на сумму сумма, а именно:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере сумма за 2018 г. по сроку уплаты 01.07.2019, пени в размере сумма.

Дальнейшие меры взыскания налоговым органом не производились

В соответствии со статьей 229 Налогового Кодекса РФ (далее Кодекс) «Налоговаядекларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» представляетсяналогоплательщиками в срок не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшем налоговымпериодом. Налогоплательщиком декларация была представлена в ИФНС России №24 по адрес – 22.10.2018 г.

Таким образом, налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 Кодекса за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма. Сумма штрафа составляет сумма.

15.02.2019 года ИФНС № 24 по адрес й вынесено решение о привлечении фио к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа сумма.

Меры взыскания налоговым органом не производились.

Задолженность ФИО1 касается недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018-2019 года, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018-2019 года, недоимки по штрафу по решению проведенной камеральной налоговой проверки от 15.02.2019 год № 12012 в сумме сумма, за несвоевременное представление декларации за 2017 год, в отношении которой истекли предусмотренные законом сроки для ее взыскания в принудительном порядке, налоговый орган не представил в суд доказательств обращения в установленном законом порядке с требованием о ее взыскании.

Таким образом, имеются законные основания для удовлетворения заявленных ФИО1 требований о признании вышеозначенной налоговой задолженности безнадежной к взысканию, в связи с чем имеются правовые основания для удовлетворения требований административного истца о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию, а также пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку разграничение процедуры взыскания налогов, страховых взносов, штрафов, и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного). Соответственно, пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, страховых взносов. Законом не предусмотрена возможность начисления пени на суммы тех налогов, страховых взносов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ФИО1 к ИФНС №24 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, штрафу, пени – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере сумма, и пени за несвоевременную оплату налога в размере сумма;

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 24 апреля 2023 года.

Судья А.И.Шамова