Решение по делу № 2А-2242/2022 от 17.10.2022 | Железнодорожный районный суд г. Самары (Самарская область)

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2022 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Кривоносовой Л.М.,

при секретаре Татарницевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> ИНН № о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование своих требований указала, что административный ответчик состоял на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя по 06.05.2021г. и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Также, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога за период с 2014г. по 2018г., налога на имущество физических лиц за 2014 г., земельного налога за период с 2014г. по 2018г., в связи с наличием в собственности легковых автомобилей <данные изъяты> по тому же адресу. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком не уплачен, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога и пени. Однако, в установленный срок требования об уплате налогов не исполнены, в связи с чем образовалась задолженность. Таким образом, административный истец – МИФНС России № 23 по Самарской области с учетом уточнения просил взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 39902,02 руб., в том числе: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 11339,35 руб., пени в сумме 382,91 руб.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 673,01 руб. и пени в сумме 161,56 руб., за 2021г. в размере 2944,57 руб., пени в сумме 16,64 руб.; по транспортному налогу за 2014г. в размере 6880руб., пени в сумме 4586,73 руб., пени за 2015г. в сумме 1345,38 руб., за 2016г. в размере 3047,16 руб., пени в сумме 1055,35 руб., за 2017г. в размере 4934 руб., пени в сумме 626,58 руб., за 2018г. в размере 1645 руб., пени в сумме 60,59руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 87 руб.; по земельному налогу пени за 2014г. в сумме 2,84 руб., за 2015г. в размере 15 руб., пени в сумме 3,30 руб., за 2017г. в размере 15 руб., пени в сумме 1,93 руб., за 2018г. в размере 15 руб., пени в сумме 0,57 руб.

Определением Железнодорожного районного суда г.Самара от 22.09.2022г. к участию в деле привлечена в качестве заинтересованного лица МИФНС России № 21 по Самарской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании доводы, изложенные в административном иске, поддержал и просил его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, его представитель по доверенности ФИО3 в судебном заседании уточненные административные исковые требования МИФНС России по Самарской области признала в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 11339,35 руб., пени в сумме 382,91 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. остаток в размере 673,01 руб., пени в сумме 161,56 руб., за 2021г. в размере 2944,57 руб., пени в сумме 16,64 руб.; а остальную часть требований о взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени не признала, в связи с истечением срока подачи заявления в суд о взыскании вышеуказанной недоимки по налогу и пени.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 21 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявлял, свои возражения суду не предоставил. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, обозрев материалы административного дела № по заявлению МИФНС России № 21 по Самарской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу и пени, суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пп. 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 в собственности находились объекты налогообложения, а именно: за период с 2014г. по 2018г. транспортные средства – <данные изъяты>, следовательно, в силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Часть 1 ст. 432 предусмотрено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Также, из материалов административного дела следует, что ФИО1 ИНН № состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя по 06.05.2021г.

В силу ст.432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, а согласно п.5 этой же статьи настоящего Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2020г., в связи с чем образовалась задолженность на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 2944,57 руб. и на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 11339,35 руб., за 2020г. остаток 673,01 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом было направлено административному ответчику ФИО1 налоговые уведомления №45029218 от 25.07.2019., № 155512230 от 16.03.2017г., № 63231063 от 10.10.2016г., № 55858120 от 23.08.2018, № 31203897 от 21.09.2017г., №8899143 от 10.07.2017г., № 2686232 от 02.07.2017г. об оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в каждом случае установлен срок оплаты до 02 декабря текущего года.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п.3 ст.75 НК РФ). Пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п.5 ст.75 НК РФ).

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы и налоги не уплачены ФИО1, то сумма пени по транспортному налогу составила за 2014г. в сумме 4586,73 руб., за 2015г. в сумме 1345,38 руб., за 2016г. – 1055,35 руб., за 2017г. – 626,58 руб., за 2018г. – 60,59 руб.; сумма пени по земельному налогу за 2014г. составила 2,84руб., за 2015г. – 5 руб., за 2016г. – 3,30 руб., за 2017г. – 1,93 руб., за 2018г. - 0,57 руб.; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии составила за 2021г. 382,91 руб.; сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования составила за 2020 г. составила 161,56руб., за 2021г. – 16,64 руб.

Административному истцу ФИО1 было направлено требование № 31413 от 24.06.2021г. об оплате страховых взносов и пени, срок уплаты который установлен до 30.11.2021г.; требование № 8714 от 29.04.2021г., срок уплаты который установлен до 31.05.2021г.

Данные требования выгружены в личный кабинет налогоплательщика. Оно составлено по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825 и содержит все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты, в том числе указан срок его исполнения.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, срок на обращение в суд необходимо исчислять 6 месяцев с даты окончания предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанных в требовании. Так по требованию № 31413 от 24.06.2021г. срок истекает 01.05.2022г., по требованию № 8714 от 29.04.2021г. срок истекает 01.12.2021г.

Установлено, что налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени – 21.01.2022г., то есть по требованию № 31413 в установленный законом срок, а по требованию № 8714 - с нарушением установленного срока, установленного Налогового Законодательства.

28.01.2022г. мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам и пени за указанный выше период.

25.04.2022г. судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения данного приказа.

Административное исковое заявление подано МИФНС России № 23 по Самарской области в суд – 28.06.2022 года, то есть в установленный Налоговым кодексом РФ шестимесячный срок.

Между тем, то обстоятельство, что после отмены судебного приказа, налоговый орган своевременно обратился в суд с настоящим иском, не свидетельствует соблюдении срока обращения в суд, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку изначально установленный законом срок обращения с заявлением в части взыскания транспортного налога, земельного налога, налога на имущества с физических лиц и пени в суд со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени пропущен в этой части. Заявления о восстановлении пропущенного срока от Инспекции не поступило и суду уважительную причину пропуска не пояснили.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Учитывая, что заявление о вынесении судебного приказа подано налоговой инспекцией с пропуском установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срока, доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, препятствующих обратиться в суд с требованиями в указанный срок, не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания транспортного налога, налога на имущества физических лиц, земельного налога и пени.

Представитель административного ответчика в суде недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 11339,35 руб., пени в сумме 382,91 руб.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 673,01 руб. и пени в сумме 161,56 руб., за 2021г. в размере 2944,57 руб., пени в сумме 16,64 руб. не оспаривала. Доказательства отсутствия задолженности по оплате страховых взносов за 2020г.-2021г. и пени суду не представила. При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области в части о взыскании страховых взносов и пени являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст.104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ пропорционально взыскиваемой суммы, что составляет 621 руб.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 11339,35 руб., пени в сумме 382,91 руб. ОКТМО 36701325; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 673,01 руб., пени в сумме 161,56 руб. ОКТМО 36701325; за 2021г. в размере 2944,57 руб., пени в сумме 16,64 руб. ОКТМО 36701325.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 621 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 25 октября 2022 года

Председательствующий судья подпись Л.М. Кривоносова

Копия верна: судья

<данные изъяты>