Дело № 2а-1654/2025
УИД 91RS0002-01-2025-002024-35
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25.03.2025 г. г. Симферополь
Киевский районный суд города Симферополя в составе:
председательствующего судьи Сериковой В.А.,
при ведении протокола судебного заседания
помощником судьи Докаевым И.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Симферополю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Симферополю обратилась в Киевский районный суд города Симферополя с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по пене в размере 10 341,16 руб.
Заявленные требования мотивированы тем, что за ответчиком числится непогашенная задолженность, налоговые уведомления переданы налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет, сумма образовавшейся задолженности в установленный законом срок не уплачена, в последующем сформировано требование об оплате задолженности.
Стороны в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, что подтверждается соответствующими почтовыми отправлениями, приобщенными к материалам дела.
Учитывая надлежащее извещение всех участников процесса о судебном заседании, суд считает возможным рассмотреть дело в данном судебном заседании.
Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд пришел к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Исходя из положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик ФИО1, ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
За налогоплательщиком образовалась задолженность по следующим начислениям:
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 341 руб. 16 коп.
В отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности.
Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, получено – ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В силу положений ст. 11.3 НК РФ и ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в сумму неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Из норм, содержащихся в пункте 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания.
На основании вышеизложенного, при переходе всех налоговых органов на систему ЕНС, требования формировались на все отрицательное сальдо по состоянию на 01.01.2023. Как уже было отмечено ранее, в требование входят все суммы задолженности, вплоть и до той, по которой ранее были приняты меры в рамках статьи 48 НК РФ, однако данные суммы налогоплательщиком погашены не были.
Суммы, которые ранее до 01.01.2023 года, уже были охвачены статьей 48 НК РФ, не погашены и вошли в требование от 2023 года, повторно с 01.01.2023 налоговым органом не взыскиваются.
Информационная система, с которой работает Инспекция – «АИС НАЛОГ 3», самостоятельно выгружает суммы, в отношении которой ранее не принимались меры к взысканию.
Так, требование № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано на сумму 62 585,58 руб., между тем, в материалах дела имеется расчет сумм пени, в которой отражено, что до ДД.ММ.ГГГГ уже было сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 505,45 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37010,55 руб. вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 13 Киевского судебного района г. Симферополя от 20.09.2023 по делу № 02А-0025/13/2023, по информации, имеющейся у Инспекции, не отменен, вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ).
Таким образом, неохваченная статьей 48 НК РФ сумма составляет 5 069,58руб. (62 585,58-20505,45-37010,55), т.е. сумма меньше 10 000,00 руб.
Следовательно, если руководствоваться пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, то налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, между тем, сумма неохваченная ранее статьей 48 НК РФ по требованию, не превысило 10 000,00 руб.
Так, пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (шестимесячный срок) не распространяется на требование от ДД.ММ.ГГГГ.
Как уже отмечено выше, Инспекция работает с «АИС НАЛОГ 3». Автоматизированная система самостоятельно выгружает сведения по налогоплательщикам, по которым пришло время утверждать заявления о вынесении судебного приказа и обращаться в мировой суд за взысканием.
Ввиду указанных обстоятельств, система отобразила, что по требованию от ДД.ММ.ГГГГ произошло превышение 10 000,00 руб.
В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Срок на обращение в суд с настоящим административным иском, предусмотренный абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен. Мировым судьей судебного участка № 13 Киевского судебного района отменено определение от 25.07.2024 № 2а-13-141/2024, в связи с чем, налоговым органом не пропущен шестимесячный срок на обращение в суд.
В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; З) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 01.01.2023 до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31.12.2023 (статья 12 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.
В силу КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Таким образом, на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности по пени.
Доказательств неправильности расчета сумм пени материалы дела не содержат, не представлены такие доказательства и административным ответчиком, как и не представлены доказательства их оплаты.
Учитывая изложенное выше, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности.
При таких обстоятельствах, рассмотрев всесторонне, полно, всесторонне и объективно заявленные требования, выяснив действительные обстоятельства дела, проанализировав имеющиеся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления Инспекции.
С учетом положений ст.ст. 103, 111 КАС РФ, абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из объема удовлетворенных требований, суд также считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета задолженности по пене в размере 10 341,16 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Киевский районный суд города Симферополя.
Судья В.А. Серикова
Решение в окончательной форме изготовлено 07.04.2025 г.