Дело № 2а-3612/2025

УИД 16RS0042-03-2025-000452-41

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28.04.2025 г. Набережные Челны

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Ушпаевой Д.С.,

при секретаре Гайнетдиновой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО2 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд к ФИО2 с административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО2 земельного участка, расположенного по адресу: ... дата регистрации права .... В связи с чем ему был начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 91 руб., налог за 2022 год в размере 156 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату задолженности на момент выставления требования ... от 24.05.2023 ФИО2 были начислены пени в размере 10621 руб.

По состоянию на 10.01.2025 задолженность по пени по судебному приказу № 2а-223/16/2024 от ... составляет 10 231,17 руб. Данная сумма состоит из пени до ... в размере 6825,22 руб., которая в свою очередь состоит из: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 2134,12 руб., за период с ... по ..., начислены на сумму налога за 2020 год в размере 31314,06 руб., (налог списан по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ... от ...), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1886,84 руб. за период с ... по ..., начислены на сумму налога за 2021 год в размере 32448 руб. (по налогу вынесено постановление по ст. 47 НК РФ ... от ..., постановление о возбуждении исполнительного производства от ... ОСП ... ... ГУФССП России по .... ...- ИП), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г, в размере 13 руб. 48 коп., за период с ... по ..., начислены на сумму налога за 2020 год в размере 8131,54 руб., (налог оплачен ...), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 489,89 руб., за период с ... по ..., начислены на сумму налога за 2021 год в размере 8426 руб. (по налогу вынесено постановление по ст. 47 НК РФ ... от .... Постановление о возбуждении исполнительного производства от ... ОСП ... ... ГУФССП России по .... ...-ИП); пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 85,17 руб., за период с ... по ..., начислены на сумму налога за 2020 год по сроку уплаты ... в размере 600 руб. (налог оплачен в полном объеме ...); пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 805,59 руб., за период с ... по ..., начислены на сумму налога за 2020 год по сроку уплаты ... в размере 5520 руб. (налог оплачен в полном объеме ...); пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 967,61 руб., за период с ... по ... начислены на сумму налога за 2020 год по сроку уплаты ... в размере 6900 руб. (налог оплачен в полном объеме ....

Пени ЕНС в размере 16410,17 руб., за период с ... по ... были начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 69072,37 руб., в размере 112283,37 руб., в размере 112271,35 руб., в размере 98639,84 руб., в размере 97859,84 руб., в размере 95259,84 руб., в размере 93759,84 руб., в размере 93329,84 руб., в размере 92779,84 руб., в размере 92579,84 руб. в размере 92549,84 руб., в размере 90549,84 руб., в размере 90796,84 руб., в размере 89228,29 руб., в размере 82228,29 руб. которая, в свою очередь, состоит из страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8422,39 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере в 13631,51 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 3900 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 6900 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 3770, 47 руб. = 69072,37 руб.+ страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. (по налогу вынесен судебный приказ судебным участком ... по судебному району ... РТ по делу № 2а-198/16/2023 от ...), а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. (по налогу вынесен судебный приказ ...а-198/16/2023 от ...)- 112283,37 руб., уплата ЕНП в размере 3,58 руб. от ... в размере 8,44 руб. от ... =112271,35 руб. списание задолженности от ... в размере 13 631,51 руб., остаток 98639,84 руб. - уплата ЕНП в размере 83,61 руб. от ..., в размере 196,39 руб. от 03.05.2023= 98359,84 руб. - уплата ЕНП в размере 149,30 руб. от ..., в размере 350,70 руб. от 22.05.2023= 97859,84 руб. - уплата ЕНП в размере 1823,62 руб. от ... в размере 776,38 руб. от 17.06.2023= 95259,84 руб.- уплата ЕНП в размере 1052,09 руб. от ..., в размере 447,91 руб. от ... = 93759,84 руб. - уплата ЕНП от ... в размере 128,40 руб. от ... в размере 301,60 руб. = 93329,84 руб. - уплата ЕНП от ... в размере 164,23 руб., в размере 385,77 руб. от ... = 92779,84 руб. - уплата ЕНП в размере 59,72 руб. от ... в размере 140,28 руб. от 04.10.2023= 92579,84 руб. - уплата ЕНП в размере 21,05 руб. от ..., в размере 8,95 руб. от ... = 92549,84 руб. уплата ЕНП в размере 1402,79 руб. от ..., в размере 597,21 руб. от ... = 90549, 84 руб., а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 91 руб., за 2022 год в размере 156 руб. = 90796,84 руб. - уплата ЕНП в размере 1100,17 руб. от ..., в размере 468,38руб. от ... = 89228,29 руб. - уплата ЕНП в размере 4909,74 руб. от ... в размере 2090,26 руб. от ... = 82228,29 руб.

Итого, как указывает административный истец, сумма пени, подлежащая взысканию по данному административном исковому заявлению составляет 10231,17 руб. (сумма пени до ... в размере 6825,22 руб. + пени ЕНС в размере 16410,17 руб. за период с ... по 10.04.2024= 23 235,39 руб., сальдо по пени на момент формирования заявления ... – 13004,22 руб.)

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование от ... ... об уплате налогов и пени. Добровольно указанные налоги и пени в установленные сроки уплачены не были.

Также, в связи с неуплатой налога и пени ... налоговым органом было вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 106241,63 руб.

Административным истцом было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО5 недоимки по налогам и пени. ... определением мирового судьи был отменен судебный приказ.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО5 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 91 руб., за 2022 год в размере 156 руб., пени по ст. 75НК РФ в размере 10231,17 руб., а всего на сумму 10478,17 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по ... Республики Татарстан не явился, извещены. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО4 просила рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела, в связи с нахождением в собственности административного ответчика земельного участка, расположенного по адресу: ..., ... с кадастровым номером ... площадью ... кв.м., дата регистрации права ..., ФИО1 был начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 91 руб., налог за 2022 год в размере 156 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление ... от ..., в котором ему предлагалось в срок не позднее ... оплатить земельный налог за 2021 год в размере 91 руб., за 2022 год в размере 156 руб. в связи с нахождением в его собственности вышеуказанного земельного участка (л.д.15,16).

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов административному ответчику ФИО1 в установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки выставлено требование ... по состоянию на ... об уплате до ... недоимок по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ... по ...), страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (л.д.13,14).

В связи с неуплатой налога и пени 08.08.2023 налоговым органом вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 106241,63 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО5 в установленные сроки требования об уплате задолженности налоговый орган ... обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как видно из материалов дела, в требовании ... ФИО1 предлагалось в срок до ... оплатить недоимки и пени.

... мировым судьей судебного участка ... по судебному району ... Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО5 задолженности. В связи с поступившим от ФИО5 возражением относительно заявленных налоговым органом требований, ... определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (...) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Однако суд считает, что налоговым органом был пропущен срок для обращения о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО5 к мировому судье, поскольку налоговый орган должен был обратиться с соответствующим заявлением в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки, то есть, до ... в части взыскания пени.

Между тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 задолженности по вышеуказанным требованиям налоговый орган обратился лишь ..., то есть около полугода составляет пропуск срока.

Также пропущен срок по уплате налогов и за 2021 и 2022 годы, срок уплаты которого наступал ..., следовательно, до ... необходимо было обратиться к мировому судье, в то время как к мировому судье обратились также с пропуском шести месяцев, ....

Достоверные и допустимые доказательства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска процессуального срока для обращения в суд, административным истцом не представлены, с ходатайством о восстановлении указанного срока налоговый орган в суд не обращался.

При этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска. Являясь специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, наделенным штатом сотрудников, Инспекция Федеральной налоговой службы по ... Республики Татарстан имела реальную возможность обращения в суд до окончания, предусмотренного законом шестимесячного срока.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ... ...-О-О).

Пропуск же срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Более того, определением мирового судьи судебного участка № 15 по судебному району ... от ... отменен судебный приказ № 2а-198/16/2023 которым была взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 43211 руб. и пени в размере 12303,43 руб. После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, указанная сумма в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок ко взысканию заявлена не была.

Следовательно, налоги не были взысканы.

Исходя из положений пункта 2 статьи 57, пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня подлежит принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Учитывая, что разграничение процедур взыскания налогов и пеней недопустимо в силу того, что дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного, в связи с этим при списании задолженности по налогу, пени уже не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению и не могут быть взысканы в принудительном порядке.

При такой совокупности обстоятельств, правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по ... Республики Татарстан не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Ушпаева Д.С.

Мотивированное решение составлено 15.05.2025