Решение по делу № 02А-0029/2023(02А-1084/2022)~МА-1331/2022 от 10.04.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и пени.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года адрес

Черемушкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Ивакиной Н.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-29/23 по административному иску ИФНС России № 28 по адрес к ФИО1 *о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018-2019 года в размере сумма, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме сумма, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере сумма, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме сумма, указывая на неисполнение ответчиком обязанности по своевременной уплате вышеуказанных обязательных платежей.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, иск с учетом уточнений к иску поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, обеспечила явку своего представителя, который в удовлетворении заявленных требований истца просил отказать по основаниям указанным в возражениях на иск с учетом дополнений к ним.

Суд, выслушав объяснения явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 419 НК РФ 1. плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в п.п.2 п. 1 ст. 419 НК, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ

Согласно п. 1. ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачивается плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В силу ст.ст. 23, 45 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на плательщика страховых взносов обязанностей влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Статей 45 НК РФ также установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные ст. 45 НК, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Из статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные ст. 69 НК, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Правила, предусмотренные ст. 75 НК РФ, применяются, в том числе в отношении сборов, страховых взносов и распространяются также на плательщиков страховых взносов.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ответчик ФИО1 с 01.02.2000 по 16.10.2019 была зарегистрирована в ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов

Ввиду неуплаты ответчиком в добровольном порядке в установленный срок страховых взносов, истцом ответчику направлено требование №121381 от 18.09.2020 года об уплате страховых взносов и пени, в котором ответчику предложено в срок до 02 ноября 2020 года произвести оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере сумма (по сроку уплаты страхового взноса 01.07.2019 года), пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в сумме сумма

До настоящего времени задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме сумма, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в сумме сумма, не погашены.

Довод стороны ответчика о том, что истцом пропущен срок для обращения с указанными требованиями в суд, судом отклоняется по следующим основаниям.

Так, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 23 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 52 адрес был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, который на основании определения мирового судьи от 06 июня 2022 года отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Из материалов дела следует, что настоящий иск предъявлен истцом в суд 22.09.2022, то есть в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, следовательно, административным истцом не пропущен установленный законом срок на обращение с указанными требованиями в суд.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ответчик не исполняет свою обязанность по уплате страховых взносов и уклоняется от их уплаты, суд находит требования истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам и пени в указанных выше размерах подлежащими удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании с ответчика недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, суд приходит к следующему.

Так, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощённую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имуществе физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имуществе физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров ни адрес и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на адрес экономической зоны в адрес), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой ответчиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налоговая инспекция направила в адрес ответчика требование об уплате налога №121255 от 18.09.2020 года, в которое вошла недоимка по вышеуказанному налогу в размере сумма (по сроку уплаты 25.07.2019) и пени за несвоевременную уплату в размере сумма, требование № 121298 от 18.09.2020 года, в которое вошла недоимка по вышеуказанному налогу в размере сумма (по сроку уплаты 25.10.2019) и пени за несвоевременную уплату налога в размере сумма, требование № 121253 от 18.09.2020 года, в которое вошла недоимка по вышеуказанному налогу в размере сумма (по соку уплаты 25.04.2019) и пени за несвоевременную уплату налога в сумме сумма

Однако до настоящего времени недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере сумма и пени в размере 16 891, 28 не погашены.

Довод стороны ответчика о том, что истцом пропущен срок для обращения с указанными требованиями в суд, судом отклоняется по основаниям, указанным выше. При таких обстоятельствах, учитывая, что ответчик не исполняет свою обязанность по уплате налога и уклоняется от исполнения такой обязанности, суд находит требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере сумма и пени в размере сумма подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, учитывая, что налоговая инспекция при подаче искового заявления была освобождена от уплаты государственной пошлины, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 *в пользу ИФНС России № 28 по адрес недоимку по страховым взносам в размере сумма, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере сумма, недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере сумма

Взыскать с ФИО1 *в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Черемушкинский районный суд адрес.

Судья: Н.И. Ивакина

Решение изготовлено в окончательной форме 24 апреля 2023 года