Дело № 2а-1-121/2025
64RS0010-01-2024-003245-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 февраля 2025 года город Вольск
Вольский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Николаева Д.В.,
при секретаре Трифонове Г.И.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 2 по Саратовской области (далее – МИФНС РФ №) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени, мотивируя свои требования следующим. Налогоплательщик ФИО1, ИНН №, обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 13 января 2013 года, распоряжением о внесении в реестр сведений от 08 декабря 2020 года статус адвоката приостановлен. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 26 883 рубля 47 копеек взысканы решением Вольского районного суда Саратовской области по делу № 2а-1-1613/2021 от 09 января 2021 года. В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налоговых платежей, взносов, сборов должником не уплачена. По состоянию на 05 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 33 440 рублей 19 копеек, которое до настоящего времени погашено частично. Поступили платежи от 22 апреля 2024 года в размере 10 рублей, от 30 ноября 2024 года в размере 28 041 рубль 09 копеек. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № 160255 на сумму 34 714 рублей 43 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. О направлении требования свидетельствует реестр, прилагаемый к настоящему заявлению. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13 марта 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляла 10 094 рубля 17 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 1 140 рублей 21 копейка за 2015-2020 годы, пени в размере 8 953 рубля 96 копеек. В адрес налогоплательщика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 05 марта 2024 года направлено заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем инспекцией мировому судье судебного участка № 4 Вольского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2а-1565/2024 от 15 мая 2024 года). Мировым судьей 05 июня 2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность за счет имущества физического лица в размере 8 953 рубля 96 копеек, в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 8 953 рубля 96 копеек.
Представитель административного истца МИФНС РФ № 2 ФИО2 поддержала исковые требования и пояснила, что административному ответчику в течение года начислялись налоги на доходы физических лиц, являющихся адвокатами, 15 января начисление (аванс), 15 июля доначисление, 15 октября аванс на следующий год. Также у него имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц за период ранее 2012 года в размере 217 рублей, которая была списана по сроку давности. Часть задолженностей была погашена в ноябре-декабре 2024 года. В следующее судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, о причинах неявки не сообщила.
Административный ответчик ФИО1 возражал против иска, указывал, что дата приостановления его статуса 27 ноября 2020 года, он не имеет и не имел никакого имущества, на который можно было начислить налог, указывал на истечение всех сроков исковой давности.
Также представил письменные возражения, в которых указывал на то, что до 27 ноября 2020 года он имел статус адвоката, после чего статус был приостановлен. Иск о взыскании пени за период 2015-2020 годы должен быть подан в течение 6 месяцев после истечения срока первого требования. Данный срок административным истцом пропущен. Кроме того, требование об уплате налога должно быть направлено не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Также КАС РФ указывает на 6-месячный срок со дня истечения соответствующего требования. Он никаких требований и решения о взыскании задолженности не получал. Административный истец еще в ноябре 2021 года знал о наличии задолженности по НДФЛ, но не принимал никаких мер по судебному взысканию. Кроме того, административным истцом также пропущен 6-месячный срок на подачу искового заявления после отмены судебного приказа. Указывая на истечение сроков исковой давности, просил отказать в удовлетворении иска, в случае удовлетворения рассчитать с 2022 по 2024 годы (т. 1 л.д. 49-52).
Заслушав стороны, исследовав материалы дела, дела № 2а-2943/2018, № 2а-1565/2024 мирового судьи судебного участка № 4 Вольского района Саратовской области, суд приходит к следующему.
В силу статьи 123 Конституции Российской Федерации (далее – Конституция РФ), статьи 6 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судопроизводство осуществляется на основании состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда.
Согласно статье 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц адвокатов:
- за 2014 год начислен 15 января 2015 года 63 рубля, уплачено 12 июля 2018 года 53 рубля, 10 сентября 2021 года 10 рублей;
Расчет суммы пени по налогу на доходы физических лиц адвокатов:
- за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года начислено на недоимку по налогу на доходы физических лиц:
10 (задолженность по налогу на доходы физических лиц адвокатов за 2014 год) х 7,75 % (ключевая ставка) / 300 (размер пени) х 143 дня (период с 25 января 2019 года по 16 июня 2019 года) = 00 рублей 37 копеек,
10 х 7,5 % / 300 х 42 дня (период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года) = 00 рублей 10 копеек,
10 х 7,25 % / 300 х 42 дня (период с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года) = 00 рублей 10 копеек,
10 х 7 % / 300 х 49 дней (период с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года) = 00 рублей 11 копеек,
10 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года) = 00 рублей 11 копеек,
10 х 6,25 % / 300 х 56 дней (период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года) = 00 рублей 12 копеек,
10 х 6 % / 300 х 77 дней (период с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года) = 00 рублей 15 копеек,
10 х 5,5 % / 300 х 56 дней (период с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года) = 00 рублей 10 копеек,
10 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года) = 00 рублей 05 копеек,
10 х 4,25 % / 300 х 238 дней (период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года) = 00 рублей 34 копейки,
10 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года) = 00 рублей 05 копеек,
10 х 5 % / 300 х 50 дней (период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) = 00 рублей 08 копеек,
10 х 20 % / 300 х 41 день (период с 14 июня 2021 года по 25 июля 2021 года) = 00 рублей 08 копеек,
10 х 7,5 % / 300 х 46 дней (период с 26 июля 2021 года по 09 сентября 2021 года) = 00 рублей 10 копеек,
а всего 01 рубль 86 копеек.
Налог на доходы физических лиц адвокатов:
- за 2014 год начислен 15 июля 2015 года 531 рубль, уплачено 10 сентября 2021 года 376 рублей, 13 января 2023 года 155 рублей;
531 (задолженность по налогу на доходы физических лиц адвокатов за 2014 год) х 7,75 % (ключевая ставка) / 300 (размер пени) х 143 дня (период с 25 января 2019 года по 16 июня 2019 года) = 19 рублей 62 копейки,
531 х 7,5 % / 300 х 42 дня (период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года) = 05 рублей 58 копеек,
531 х 7,25 % / 300 х 42 дня (период с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года) = 05 рублей 39 копеек,
531 х 7 % / 300 х 49 дней (период с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года) = 06 рублей 07 копеек,
531 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года) = 05 рублей 64 копейки,
531 х 6,25 % / 300 х 56 дней (период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года) = 06 рублей 20 копеек,
531 х 6 % / 300 х 77 дней (период с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года) = 08 рублей 18 копеек,
531 х 5,5 % / 300 х 56 дней (период с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года) = 05 рублей 45 копеек,
531 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года) = 02 рубля 79 копеек,
531 х 4,25 % / 300 х 238 дней (период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года) = 17 рублей 90 копеек,
531 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года) = 02 рубля 79 копеек,
531 х 5 % / 300 х 50 дней (период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) = 04 рубля 42 копейки,
531 х 5,5 % / 300 х 41 день (период с 14 июня 2021 года по 25 июля 2021 года) = 03 рубля 99 копеек,
531 х 6,5 % / 300 х 46 дней (период с 26 июля 2021 года по 09 сентября 2021 года) = 05 рублей 29 копеек,
155 х 5,5 % / 300 х 3 дня (период с 10 сентября 2021 года по 12 сентября 2021 года) = 00 рублей 10 копеек,
155 х 6,75 % / 300 х 42 дня (период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года) = 01 рубль 46 копеек,
155 х 7,5 % / 300 х 56 дней (период с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года) = 02 рубля 17 копеек,
155 х 8,5 % / 300 х 56 дней (период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года) = 02 рубля 46 копеек,
155 х 9,5 % / 300 х 14 дней (период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года) = 00 рублей 69 копеек,
155 х 20 % / 300 х 32 дня (период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года) = 03 рубля 31 копейка,
155 х 7,5 % / 300 х 91 день (период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года) = 03 рубля 53 копейки,
а всего 113 рублей 03 копейки.
Налог на доходы физических лиц адвокатов:
- за 2015 год начислен 15 июля 2015 года 265 рублей, уплачен 13 января 2023 года;
265 (задолженность по налогу на доходы физических лиц адвокатов за 2015 год) х 7,75 % (ключевая ставка) / 300 (размер пени) х 143 дня (период с 25 января 2019 года по 16 июня 2019 года) = 09 рублей 79 копеек,
265 х 7,5 % / 300 х 42 дня (период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года) = 02 рубля 78 копеек,
265 х 7,25 % / 300 х 42 дня (период с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года) = 02 рубля 69 копеек,
265 х 7 % / 300 х 49 дней (период с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года) = 03 рубля 03 копейки,
265 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года) = 02 рубля 81 копейка,
265 х 6,25 % / 300 х 56 дней (период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года) = 03 рубля 09 копеек,
265 х 6 % / 300 х 77 дней (период с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года) = 04 рубля 08 копеек,
265 х 5,5 % / 300 х 56 дней (период с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года) = 02 рубля 72 копейки,
265 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года) = 01 рубль 39 копеек,
265 х 4,25 % / 300 х 238 дней (период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года) = 08 рублей 93 копейки,
265 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года) = 01 рубль 39 копеек,
265 х 5 % / 300 х 50 дней (период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) = 02 рубля 21 копейка,
265 х 5,5 % / 300 х 41 день (период с 14 июня 2021 года по 25 июля 2021 года) = 01 рубль 99 копеек,
265 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года) = 02 рубля 81 копейка,
265 х 6,75 % / 300 х 42 дня (период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года) = 02 рубля 50 копеек,
265 х 7,5 % / 300 х 56 дней (период с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года) = 03 рубля 71 копейка,
265 х 8,5 % / 300 х 56 дней (период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года) = 04 рубля 20 копеек,
265 х 9,5 % / 300 х 14 дней (период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года) = 01 рубль 17 копеек,
265 х 20 % / 300 х 32 дня (период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года) = 05 рублей 65 копеек,
265 х 7,5 % / 300 х 91 день (период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года) = 06 рублей 03 копейки,
а всего 72 рубля 97 копеек.
Также доначислено пени на сумму недоимки 6 868 рублей 01 августа 2015 года 48 рублей 08 копеек. Указанная недоимка в размере 6 868 рублей состояла из задолженности по НДФЛ адвокатов (т. 1 л.д. 76).
Налог на доходы физических лиц адвокатов:
- за 2015 год начислен 15 октября 2015 года 132 рубля, уплачен 13 января 2023 года;
132 (задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год) х 7,75 % (ключевая ставка) / 300 (размер пени) х 143 дня (период с 25 января 2019 года по 16 июня 2019 года) = 04 рубля 88 копеек,
132 х 7,5 % / 300 х 42 дня (период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года) = 01 рубль 39 копеек,
132 х 7,25 % / 300 х 42 дня (период с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года) = 01 рубль 34 копейки,
132 х 7 % / 300 х 49 дней (период с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года) = 01 рубль 51 копейка,
132 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года) = 01 рубль 40 копеек,
132 х 6,25 % / 300 х 56 дней (период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года) = 01 рубль 54 копейки,
132 х 6 % / 300 х 77 дней (период с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года) = 02 рубля 03 копейки,
132 х 5,5 % / 300 х 56 дней (период с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года) = 01 рубль 36 копеек,
132 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года) = 00 рублей 69 копеек,
132 х 4,25 % / 300 х 238 дней (период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года) = 04 рубля 45 копеек,
132 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года) = 00 рублей 69 копеек,
132 х 5 % / 300 х 50 дней (период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) = 01 рубль 10 копеек,
132 х 5,5 % / 300 х 41 день (период с 14 июня 2021 года по 25 июля 2021 года) = 00 рублей 99 копеек,
132 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года) = 01 рубль 40 копеек,
132 х 6,75 % / 300 х 42 дня (период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года) = 01 рубль 25 копеек,
132 х 7,5 % / 300 х 56 дней (период с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года) = 01 рубль 85 копеек,
132 х 8,5 % / 300 х 56 дней (период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года) = 02 рубля 09 копеек,
132 х 9,5 % / 300 х 14 дней (период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года) = 00 рублей 59 копеек,
132 х 20 % / 300 х 32 дня (период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года) = 02 рубля 82 копейки,
132 х 7,5 % / 300 х 91 день (период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года) = 03 рубля 00 копеек,
а всего 36 рублей 37 копеек.
Налог на доходы физических лиц адвокатов:
- за 2015 год начислен 15 января 2016 года 134 рубля, уплачен 13 января 2023 года;
134 (задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год) х 7,75 % (ключевая ставка) / 300 (размер пени) х 143 дня (период с 25 января 2019 года по 16 июня 2019 года) = 04 рубля 95 копеек,
134 х 7,5 % / 300 х 42 дня (период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года) = 01 рубль 41 копейка,
134 х 7,25 % / 300 х 42 дня (период с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года) = 01 рубль 36 копеек,
134 х 7 % / 300 х 49 дней (период с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года) = 01 рубль 53 копейки,
134 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года) = 01 рубль 42 копейки,
134 х 6,25 % / 300 х 56 дней (период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года) = 01 рубль 56 копеек,
134 х 6 % / 300 х 77 дней (период с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года) = 02 рубля 06 копеек,
134 х 5,5 % / 300 х 56 дней (период с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года) = 01 рубль 38 копеек,
134 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года) = 00 рублей 70 копеек,
134 х 4,25 % / 300 х 238 дней (период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года) = 04 рубля 52 копейки,
134 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года) = 00 рублей 70 копеек,
134 х 5 % / 300 х 50 дней (период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) = 01 рубль 12 копеек,
134 х 5,5 % / 300 х 41 день (период с 14 июня 2021 года по 25 июля 2021 года) = 01 рубль 01 копейка,
134 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года) = 01 рубль 42 копейки,
134 х 6,75 % / 300 х 42 дня (период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года) = 01 рубль 27 копеек,
134 х 7,5 % / 300 х 56 дней (период с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года) = 01 рубль 88 копеек,
134 х 8,5 % / 300 х 56 дней (период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года) = 02 рубля 13 копеек,
134 х 9,5 % / 300 х 14 дней (период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года) = 00 рублей 59 копеек,
134 х 20 % / 300 х 32 дня (период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года) = 02 рубля 86 копеек,
134 х 7,5 % / 300 х 91 день (период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года) = 03 рубля 05 копеек,
а всего 36 рублей 92 копейки.
Налог на доходы физических лиц адвокатов:
- за 2015 год начислен 15 июля 2016 года 634 рубля, уплачено частями 109 рублей 79 копеек 13 января 2023 года, 514 рублей 21 копейка 30 ноября 2024 года, 10 рублей 22 апреля 2024 года;
634 (задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год) х 7,75 % (ключевая ставка) / 300 (размер пени) х 143 дня (период с 25 января 2019 года по 16 июня 2019 года) = 23 рубля 42 копейки,
634 х 7,5 % / 300 х 42 дня (период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года) = 06 рублей 66 копеек,
634 х 7,25 % / 300 х 42 дня (период с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года) = 06 рублей 44 копейки,
634 х 7 % / 300 х 49 дней (период с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года) = 07 рублей 25 копеек,
634 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года) = 06 рублей 73 копейки,
634 х 6,25 % / 300 х 56 дней (период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года) = 07 рублей 40 копеек,
634 х 6 % / 300 х 77 дней (период с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года) = 09 рублей 76 копеек,
634 х 5,5 % / 300 х 56 дней (период с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года) = 06 рублей 51 копейка,
634 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года) = 03 рубля 33 копейки,
634 х 4,25 % / 300 х 238 дней (период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года) = 21 рубль 38 копеек,
634 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года) = 03 рубля 33 копейки,
634 х 5 % / 300 х 50 дней (период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) = 05 рублей 28 копеек,
634 х 5,5 % / 300 х 41 день (период с 14 июня 2021 года по 25 июля 2021 года) = 04 рубля 77 копеек,
634 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года) = 06 рублей 73 копейки,
634 х 6,75 % / 300 х 42 дня (период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года) = 05 рублей 99 копеек,
634 х 7,5 % / 300 х 56 дней (период с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года) = 08 рублей 88 копеек,
634 х 8,5 % / 300 х 56 дней (период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года) = 10 рублей 06 копеек,
634 х 9,5 % / 300 х 14 дней (период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года) = 02 рубля 81 копейка,
634 х 20 % / 300 х 32 дня (период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года) = 13 рублей 53 копейки,
634 х 7,5 % / 300 х 91 день (период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года) = 14 рублей 42 копейки,
а всего 176 рубля 68 копеек.
Налог на доходы физических лиц адвокатов:
- за 2017 год начислен 17 июля 2017 года 31 рубль, уплачен 30 ноября 2024 года;
31 (задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год) х 7,75 % (ключевая ставка) / 300 (размер пени) х 143 дня (период с 25 января 2019 года по 16 июня 2019 года) = 01 рубль 15 копеек,
31 х 7,5 % / 300 х 42 дня (период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года) = 00 рублей 33 копейки,
31 х 7,25 % / 300 х 42 дня (период с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года) = 00 рублей 31 копейка,
31 х 7 % / 300 х 49 дней (период с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года) = 00 рублей 35 копеек,
31 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года) = 00 рублей 33 копейки,
31 х 6,25 % / 300 х 56 дней (период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года) = 00 рублей 36 копеек,
31 х 6 % / 300 х 77 дней (период с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года) = 00 рублей 48 копеек,
31 х 5,5 % / 300 х 56 дней (период с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года) = 00 рублей 32 копейки,
31 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года) = 00 рублей 16 копеек,
31 х 4,25 % / 300 х 238 дней (период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года) = 01 рубль 05 копеек,
31 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года) = 00 рубля 16 копеек,
31 х 5 % / 300 х 50 дней (период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) = 00 рублей 26 копеек,
31 х 5,5 % / 300 х 41 день (период с 14 июня 2021 года по 25 июля 2021 года) = 00 рубля 23 копейки,
31 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года) = 00 рублей 33 копейки,
31 х 6,75 % / 300 х 42 дня (период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года) = 00 рублей 29 копеек,
31 х 7,5 % / 300 х 56 дней (период с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года) = 00 рублей 43 копейки,
31 х 8,5 % / 300 х 56 дней (период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года) = 00 рублей 49 копеек,
31 х 9,5 % / 300 х 14 дней (период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года) = 00 рублей 14 копеек,
31 х 20 % / 300 х 32 дня (период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года) = 00 рублей 66 копеек,
31 х 7,5 % / 300 х 91 день (период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года) = 00 рублей 71 копейка,
а всего 08 рублей 54 копейки.
Налог на доходы физических лиц адвокатов:
- за 2017 год начислен 17 июля 2017 года 62 рубля, уплачен 30 ноября 2024 года;
62 (задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год) х 7,75 % (ключевая ставка) / 300 (размер пени) х 143 дня (период с 25 января 2019 года по 16 июня 2019 года) = 02 рубля 29 копеек,
62 х 7,5 % / 300 х 42 дня (период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года) = 00 рублей 65 копеек,
62 х 7,25 % / 300 х 42 дня (период с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года) = 00 рублей 63 копейки,
62 х 7 % / 300 х 49 дней (период с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года) = 00 рублей 71 копейка,
62 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года) = 00 рублей 66 копеек,
62 х 6,25 % / 300 х 56 дней (период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года) = 00 рублей 72 копейки,
62 х 6 % / 300 х 77 дней (период с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года) = 00 рублей 95 копеек,
62 х 5,5 % / 300 х 56 дней (период с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года) = 00 рублей 64 копейки,
62 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года) = 00 рублей 33 копейки,
62 х 4,25 % / 300 х 238 дней (период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года) = 02 рубля 09 копеек,
62 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года) = 00 рублей 33 копейки,
62 х 5 % / 300 х 50 дней (период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) = 00 рублей 52 копейки,
62 х 5,5 % / 300 х 41 день (период с 14 июня 2021 года по 25 июля 2021 года) = 00 рублей 47 копеек,
62 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года) = 00 рублей 66 копеек,
62 х 6,75 % / 300 х 42 дня (период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года) = 00 рублей 59 копеек,
62 х 7,5 % / 300 х 56 дней (период с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года) = 00 рублей 87 копеек,
62 х 8,5 % / 300 х 56 дней (период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года) = 00 рублей 98 копеек,
62 х 9,5 % / 300 х 14 дней (период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года) = 00 рубля 27 копеек,
62 х 20 % / 300 х 32 дня (период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года) = 01 рубль 32 копейки,
62 х 7,5 % / 300 х 91 день (период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года) = 01 рубль 41 копейка,
а всего 17 рублей 09 копеек.
Также доначислено пени на сумму недоимки 8 496 рублей 01 августа 2017 года 00 рублей 13 копеек, 01 сентября 2017 года 00 рублей 29 копеек, 01 октября 2017 года 00 рублей 28 копеек. Указанная недоимка в размере 8 496 рублей состояла из задолженности по НДФЛ адвокатов (т. 1 л.д. 76).
Налог на доходы физических лиц адвокатов:
- за 2017 год начислен 16 октября 2017 года 15 рублей, уплачен 30 ноября 2024 года;
15 (задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год) х 7,75 % (ключевая ставка) / 300 (размер пени) х 143 дня (период с 25 января 2019 года по 16 июня 2019 года) = 00 рублей 55 копеек,
15 х 7,5 % / 300 х 42 дня (период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года) = 00 рублей 16 копеек,
15 х 7,25 % / 300 х 42 дня (период с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года) = 00 рублей 15 копеек,
15 х 7 % / 300 х 49 дней (период с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года) = 00 рублей 17 копеек,
15 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года) = 00 рублей 16 копеек,
15 х 6,25 % / 300 х 56 дней (период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года) = 00 рублей 18 копеек,
15 х 6 % / 300 х 77 дней (период с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года) = 00 рублей 23 копейки,
15 х 5,5 % / 300 х 56 дней (период с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года) = 00 рублей 15 копеек,
15 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года) = 00 рублей 08 копеек,
15 х 4,25 % / 300 х 238 дней (период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года) = 00 рублей 51 копейка,
15 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года) = 00 рублей 08 копеек,
15 х 5 % / 300 х 50 дней (период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) = 00 рублей 12 копеек,
15 х 5,5 % / 300 х 41 день (период с 14 июня 2021 года по 25 июля 2021 года) = 00 рублей 11 копеек,
15 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года) = 00 рублей 16 копеек,
15 х 6,75 % / 300 х 42 дня (период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года) = 00 рублей 14 копеек,
15 х 7,5 % / 300 х 56 дней (период с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года) = 00 рублей 21 копейка,
15 х 8,5 % / 300 х 56 дней (период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года) = 00 рублей 24 копейки,
15 х 9,5 % / 300 х 14 дней (период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года) = 00 рублей 07 копеек,
15 х 20 % / 300 х 32 дня (период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года) = 00 рублей 32 копейки,
15 х 7,5 % / 300 х 91 день (период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года) = 00 рублей 34 копейки,
а всего 04 рубля 13 копеек.
Также доначислено пени на сумму недоимки 8 511 рублей 01 ноября 2017 года 00 рублей 34 копейки, 01 декабря 2017 года 00 рублей 38 копеек, на сумму недоимки 7 284 рубля 01 января 2018 года 00 рублей 39 копеек. Указанные недоимки состояли из задолженности по НДФЛ адвокатов (т. 1 л.д. 76).
Налог на доходы физических лиц адвокатов:
- за 2017 год начислен 15 января 2018 года 16 рублей, уплачен 30 ноября 2024 года;
16 (задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год) х 7,75 % (ключевая ставка) / 300 (размер пени) х 143 дня (период с 25 января 2019 года по 16 июня 2019 года) = 00 рублей 59 копеек,
16 х 7,5 % / 300 х 42 дня (период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года) = 00 рублей 17 копеек,
16 х 7,25 % / 300 х 42 дня (период с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года) = 00 рублей 16 копеек,
16 х 7 % / 300 х 49 дней (период с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года) = 00 рублей 18 копеек,
16 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года) = 00 рублей 17 копеек,
16 х 6,25 % / 300 х 56 дней (период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года) = 00 рублей 19 копеек,
16 х 6 % / 300 х 77 дней (период с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года) = 00 рублей 25 копеек,
16 х 5,5 % / 300 х 56 дней (период с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года) = 00 рублей 16 копеек,
16 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года) = 00 рублей 08 копеек,
16 х 4,25 % / 300 х 238 дней (период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года) = 00 рублей 54 копейки,
16 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года) = 00 рублей 08 копеек,
16 х 5 % / 300 х 50 дней (период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) = 00 рублей 13 копеек,
16 х 5,5 % / 300 х 41 день (период с 14 июня 2021 года по 25 июля 2021 года) = 00 рублей 12 копеек,
16 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года) = 00 рублей 17 копеек,
16 х 6,75 % / 300 х 42 дня (период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года) = 00 рублей 15 копеек,
16 х 7,5 % / 300 х 56 дней (период с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года) = 00 рублей 22 копейки,
16 х 8,5 % / 300 х 56 дней (период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года) = 00 рублей 25 копеек,
16 х 9,5 % / 300 х 14 дней (период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года) = 00 рублей 07 копеек,
16 х 20 % / 300 х 32 дня (период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года) = 00 рублей 34 копейки,
16 х 7,5 % / 300 х 91 день (период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года) = 00 рублей 64 копеек,
а всего 04 рубля 38 копеек.
Также доначислено пени на сумму недоимки 7 300 рублей 01 февраля 2018 года 00 рублей 43 копейки, 01 февраля 2018 года 03 рубля 19 копеек, на сумму недоимки 1 883 рубля 01 марта 2018 года 00 рублей 44 копейки, 01 апреля 2018 года 00 рублей 48 копеек, 01 апреля 2018 года 14 рублей 02 копейки, 01 мая 2018 года 00 рублей 45 копеек, 01 мая 2018 года 13 рублей 20 копеек, 01 июня 2018 года 00 рублей 47 копеек, 01 июня 2018 года 13 рублей 64 копейки, 01 июля 2018 года 00 рублей 29 копеек, 01 июля 2018 года 13 рублей 36 копеек. Указанные недоимки состояли из задолженности по НДФЛ адвокатов (т. 1 л.д. 76).
Налог на доходы физических лиц адвокатов:
- за 2017 год начислен 16 июля 2018 года 53 рубля, уплачен 30 ноября 2024 года;
53 (задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год) х 7,75 % (ключевая ставка) / 300 (размер пени) х 143 дня (период с 25 января 2019 года по 16 июня 2019 года) = 01 рубль 96 копеек,
53 х 7,5 % / 300 х 42 дня (период с 17 июня 2019 года по 28 июля 2019 года) = 00 рублей 56 копеек,
53 х 7,25 % / 300 х 42 дня (период с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года) = 00 рублей 54 копейки,
53 х 7 % / 300 х 49 дней (период с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года) = 00 рублей 61 копейка,
53 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 28 октября 2019 года по 15 декабря 2019 года) = 00 рублей 56 копеек,
53 х 6,25 % / 300 х 56 дней (период с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года) = 00 рублей 62 копейки,
53 х 6 % / 300 х 77 дней (период с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года) = 00 рублей 82 копейки,
53 х 5,5 % / 300 х 56 дней (период с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года) = 00 рублей 54 копейки,
53 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года) = 00 рублей 28 копеек,
53 х 4,25 % / 300 х 238 дней (период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года) = 01 рубль 79 копеек,
53 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года) = 00 рублей 28 копеек,
53 х 5 % / 300 х 50 дней (период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) = 00 рублей 44 копейки,
53 х 5,5 % / 300 х 41 день (период с 14 июня 2021 года по 25 июля 2021 года) = 00 рублей 40 копеек,
53 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года) = 00 рублей 56 копеек,
53 х 6,75 % / 300 х 42 дня (период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года) = 00 рублей 50 копеек,
53 х 7,5 % / 300 х 56 дней (период с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года) = 00 рублей 74 копейки,
53 х 8,5 % / 300 х 56 дней (период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года) = 00 рублей 84 копейки,
53 х 9,5 % / 300 х 14 дней (период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года) = 00 рубля 24 копейки,
53 х 20 % / 300 х 32 дня (период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года) = 01 рубль 13 копеек,
53 х 7,5 % / 300 х 91 день (период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года) = 01 рубль 21 копейка,
а всего 14 рублей 62 копейки.
Также доначислено пени на сумму недоимки 1 909 рублей 01 августа 2018 года 14 рублей 04 копейки (за вычетом сторнированных 08 рублей 58 копеек), 01 сентября 2018 года 14 рублей 11 копеек, 01 октября 2018 года 13 рублей 86 копеек (за вычетом сторнированных 09 рублей 16 копеек), на сумму недоимки 1 922 рубля 01 ноября 2018 года 14 рублей 59 копеек, 01 декабря 2018 года 14 рублей 12 копеек (за вычетом сторнированных 03 рубля 30 копеек), 01 января 2019 года 14 рублей 83 копейки, на сумму недоимки 1 936 рублей 01 февраля 2019 года 11 рублей 67 копеек. Указанные недоимки состояли из задолженности по НДФЛ адвокатов (т. 1 л.д. 76).
Налог на доходы физических лиц адвокатов:
- за 2018 год начислено 15 июля 2019 года 161 рубль, уплачен 03 декабря 2019 года 161 рубль;
161 (задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год) х 7,75 % (ключевая ставка) / 300 (размер пени) х 13 дней (период с 16 июля 2019 года по 28 июля 2019 года) = 00 рублей 52 копейки,
161 х 7,25 % / 300 х 42 дня (период с 29 июля 2019 года по 08 сентября 2019 года) = 01 рубль 63 копейки,
161 х 7 % / 300 х 49 дней (период с 09 сентября 2019 года по 27 октября 2019 года) = 01 рубль 84 копейки,
161 х 6,5 % / 300 х 37 дней (период с 28 октября 2019 года по 03 декабря 2019 года) = 01 рубль 29 копеек,
а всего 05 рублей 28 копеек.
Налог на доходы физических лиц адвокатов:
- за 2019 год начислено 15 июля 2020 года 98 рублей, уплачен 02 февраля 2021 года 98 рублей;
98 (задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год) х 7,75 % (ключевая ставка) / 300 (размер пени) х 11 дней (период с 16 июля 2020 года по 26 июля 2020 года) = 00 рублей 16 копеек,
98 х 7,25 % / 300 х 191 день (период с 27 июля 2020 года по 02 февраля 2021 года) = 02 рубля 65 копеек,
а всего 02 рубля 81 копейка.
Налог на доходы физических лиц адвокатов:
- за 2020 год начислено 15 июля 2021 года 386 рублей, уплачен 30 ноября 2024 года.
386 (задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год) х 7,75 % (ключевая ставка) / 300 (размер пени) х 10 дней (период с 16 июля 2021 года по 25 июля 2021 года) = 00 рублей 71 копейка,
386 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года) = 04 рубля 10 копеек,
386 х 6,75 % / 300 х 42 дня (период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года) = 03 рубля 65 копеек,
386 х 7,5 % / 300 х 56 дней (период с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года) = 05 рублей 40 копеек,
386 х 8,5 % / 300 х 56 дней (период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года) = 06 рублей 12 копеек,
386 х 9,5 % / 300 х 14 дней (период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года) = 01 рубль 71 копейка,
386 х 20 % / 300 х 32 дня (период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года) = 08 рублей 23 копейки,
386 х 7,5 % / 300 х 91 день (период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года) = 08 рублей 78 копеек,
а всего 38 рублей 70 копеек.
Всего по налогу на доходы физических лиц адвокатов 738 рублей 47 копеек.
Налог на доходы физических лиц:
- за 2011 год начислено 01 января 2012 года 217 рублей, списано 19 февраля 2019 года (т. 1 л.д. 66 оборот).
Расчет суммы пени по налогу на доходы физических лиц.
Доначислено пени на сумму недоимки 217 рублей 01 февраля 2015 года 01 рубль 86 копеек, 01 марта 2015 года 01 рубль 68 копеек, 01 апреля 2015 года 01 рубль 86 копеек, 01 мая 2015 года 01 рубль 80 копеек, 01 июня 2015 года 01 рубль 86 копеек, 01 июля 2015 года 01 рубль 80 копеек, 01 августа 2015 года 01 рубль 86 копеек, 01 сентября 2015 года 01 рубль 86 копеек, 01 октября 2015 года 01 рубль 80 копеек, 01 ноября 2015 года 01 рубль 86 копеек, 01 декабря 2015 года 01 рубль 80 копеек, 01 января 2016 года 01 рубль 86 копеек, 01 февраля 2016 года 00 рублей 62 копейки, 01 февраля 2016 года 01 рубль 85 копеек, 01 марта 2016 года 00 рублей 57 копеек, 01 марта 2016 года 01 рубль 74 копейки, 01 апреля 2016 года 00 рублей 41 копейка, 01 апреля 2016 года 02 рубля 06 копеек, 01 мая 2016 года 02 рубля 40 копеек, 01 июня 2016 года 02 рубля 48 копеек, 01 июля 2016 года 02 рубля 35 копеек, 01 августа 2016 года 02 рубля 39 копеек, 01 сентября 2016 года 01 рубль 07 копеек (за вычетом сторнированных 01 рубля 31 копейки), 01 октября 2016 года 02 рубля 22 копейки, 01 ноября 2016 года 02 рубля 26 копеек, 01 декабря 2016 года 02 рубля 18 копеек, 01 января 2017 года 02 рубля 26 копеек, 01 февраля 2017 года 02 рубля 25 копеек, 01 марта 2017 года 02 рубля 04 копейки, 01 апреля 2017 года 02 рубля 24 копейки, 01 мая 2017 года 02 рубля 12 копеек, 01 июня 2017 года 02 рубля 12 копеек, 01 июля 2017 года 01 рубль 99 копеек, 01 августа 2017 года 02 рубля 02 копейки, 01 сентября 2017 года 00 рублей 13 копеек (за вычетом сторнированных 01 рубля 89 копеек), 01 октября 2017 года 01 рубль 91 копейка, 01 ноября 2017 года 01 рубль 90 копеек, 01 декабря 2017 года 01 рубль 79 копеек, 01 января 2018 года 01 рубль 37 копеек, 01 февраля 2018 года 01 рубль 74 копейки, 01 марта 2018 года 01 рубль 54 копейки, 01 апреля 2018 года 01 рубль 67 копеек, 01 мая 2018 года 01 рубль 57 копеек, 01 июня 2018 года 01 рубль 63 копейки, 01 июля 2018 года 01 рубль 57 копеек, 01 августа 2018 года 00 рублей 63 копейки (за вычетом сторнированных 01 рубля 00 копеек), 01 сентября 2018 года 01 рубль 63 копейки, 01 октября 2018 года 01 рубль 60 копеек, 01 ноября 2018 года 01 рубль 68 копеек, 01 декабря 2018 года 01 рубль 63 копейки, 01 января 2019 года 01 рубль 71 копейка, 01 февраля 2019 года 01 рубль 35 копеек, а всего 94 рубля 78 копеек. Указанная недоимка в размере 217 рублей состояла из доходов, полученных до 01 января 2012 года (т. 1 л.д. 66 оборот), и могла относиться к периодам работы административного ответчика в Государственном специальном (коррекционном) образовательном учреждении для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья «Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат VIII вида» города Вольска Саратовской области (т. 1 л.д. 80-81).
Всего по налогу на доходы физических лиц 94 рубля 78 копеек.
Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Таким образом, в удовлетворении заявленных требований в части взыскания пени в сумме 94 рубля 78 копеек по налогу на имущество физических лиц надлежит отказать.
Страховые взносы на ОМС:
- за 2018 год начислено 09 января 2019 года 5 840 рублей, уплачено 15 января 2019 года 5 840 рублей.
Расчет суммы пени на страховые взносы на ОМС:
Доначислено пени на сумму недоимки 5 840 рублей 01 февраля 2019 года 07 рублей 54 копейки (за вычетом сторнированных 07 рублей 55 копеек).
Страховые взносы на ОМС:
- за 2019 год начислено 31 декабря 2019 года 6 884 рубля, уплачено 09 января 2020 года 6 884 рубля.
6 884 (задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год) х 6,25 % (ключевая ставка) / 300 (размер пени) х 9 дней (период с 01 января 2020 года по 09 января 2020 года) = 12 рублей 91 копейка,
Страховые взносы на ОМС:
- за 2020 год начислено 31 декабря 2020 года 8 426 рублей, списано 31 декабря 2020 года 795 рублей 79 копеек, уплачено 02 марта 2021 года 7 630 рублей 21 копейка.
7 630,21 х 4,25 % / 300 х 61 день (период с 01 января 2021 года по 02 марта 2021 года) = 65 рублей 94 копейки.
Всего по страховым взносам на ОМС 86 рублей 39 копеек.
Страховые взносы на ОПС:
- за 2018 год начислено 09 января 2019 года 26 545 рублей, уплачено 15 января 2019 года 15 000 рублей, уплачено 07 февраля 2019 года 11 545 рублей.
Расчет суммы пени на страховые взносы на ОПС:
11 545 (задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год) х 7,75 % (ключевая ставка) / 300 (размер пени) х 14 дней (период с 25 января 2019 года по 07 февраля 2019 года) = 25 рублей 36 копеек,
также доначислено пени на сумму недоимки 11 545 рублей 01 февраля 2019 года 80 рублей 50 копеек.
Страховые взносы на ОПС:
- за 2019 год начислено 31 декабря 2019 года 29 354 рубля, уплачено 09 января 2020 года 29 354 рубля.
29 354 х 6,25 % / 300 х 9 дней (период с 01 января 2020 года по 09 января 2020 года) = 55 рублей 04 копейки.
Страховые взносы на ОПС:
- за 2020 год начислено 31 декабря 2020 года 32 448 рублей, списано 31 декабря 2020 года 3 064 рубля 53 копейки, уплачено 02 марта 2021 года 2 500 рублей, взыскано 26 883 рубля 47 копеек решением Вольского районного суда Саратовской области от 09 ноября 2021 года по делу № 2а-1-1613/2021 (т. 1 л.д. 41-44, 53-54) и оплачено 30 ноября 2024 года.
29 383,47 х 4,25 % / 300 х 61 день (период с 01 января 2021 года по 02 марта 2021 года) = 253 рубля 92 копейки,
26 883,47 х 4,25 % / 300 х 19 дней (период с 03 марта 2021 года по 21 марта 2021 года) = 72 рубля 36 копеек,
26 883,47 х 4,5 % / 300 х 35 дней (период с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года) = 141 рубль 14 копеек,
26 883,47 х 5 % / 300 х 50 дней (период с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года) = 224 рубля 03 копейки,
26 883,47 х 5,5 % / 300 х 41 день (период с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года) = 202 рубля 07 копеек,
26 883,47 х 6,5 % / 300 х 49 дней (период с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года) = 285 рублей 41 копейка,
26 883,47 х 6,75 % / 300 х 42 дня (период с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года) = 254 рубля 05 копеек,
26 883,47 х 7,5 % / 300 х 56 дней (период с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года) = 376 рублей 37 копеек,
26 883,47 х 8,5 % / 300 х 56 дней (период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года) = 426 рублей 55 копеек,
26 883,47 х 9,5 % / 300 х 14 дней (период с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года) = 119 рублей 18 копеек,
26 883,47 х 20 % / 300 х 32 дня (период с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года) = 573 рубля 51 копейка,
26 883,47 х 7,5 % / 300 х 91 день (период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года) = 611 рублей 60 копеек.
Всего по страховым взносам на ОПС 3 701 рублей 09 копеек.
А всего за период с 01 февраля 2015 года по 31 декабря 2022 года 738,47 + 86,39 + 3 701,09 = 4 525 рублей 95 копеек (т. 1 л.д. 15-25).
Кроме того, за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года начислено на недоимку по налогу на доходы физических лиц адвокатов за 2015-2020 годы, страховым взносам на ОПС за 2020 год пени в размере 1429,21 + 174,68 + 381,12 + 510,03 + 686,58 + 1300,30 = 4 481 рубль 92 копейки (т. 1 л.д. 30).
Отрицательное сальдо за указанный период состояло из задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 26 883 рубля 47 копеек и задолженности по НДФЛ адвокатов в размере 1 140 рублей 21 копейка (т. 1 л.д. 76).
Таким образом, 4 525,95 + 4 481,92 – 148,69 (ранее взыскано) = 8 859 рублей 18 копеек остаток непогашенной задолженности по пени.
Расчет налога и пени проверен судом, является верным, при вынесении решения суд исходит из расчета административного истца (т. 1 л.д. 26-29, 65-67).
Судом проверен расчет страховых взносов на ОМС м ОПС, и вопреки доводам административного ответчика, страховые взносы за 2020 год рассчитаны исходя из даты приостановления статуса адвоката с 27 ноября 2020 года (т. 1 л.д. 64), а не с 08 декабря 2020 года, как указано по тексту иска.
Административным ответчиком представлены:
- чеки-ордеры от 08 декабря 2017 года об уплате налогов на сумму 1 899 рублей 49 копеек (пени) и 71 рубль 14 копеек (т. 1 л.д. 56, 56 оборот, 57 оборот) – пени, взысканные судебным приказом № 2а-1960/2017 от 15 декабря 2017 года (т. 1 л.д. 118);
- чек-ордер от 12 июля 2018 года, подтверждающий уплату налога в размере 53 рубля (т. 1 л.д. 57);
- чек-ордер от 03 декабря 2019 года, подтверждающий уплату налога в размере 161 рубль (т. 1 л.д. 55).
Административным истцом представлены сведения о следующих платежах:
- платеж 21 декабря 2017 года в размере 1 227 рублей состоял из НДФЛ, взысканного судебным приказом № 2а-1960/2017 от 15 декабря 2017 года (т. 1 л.д. 56, 118);
- платеж 01 февраля 2021 года в размере 01 рубль 85 копеек состоял из пени;
- платеж 02 февраля 2021 года в размере 98 рублей состоял из НДФЛ адвокатов;
- платеж 10 сентября 2021 года в размере 386 рублей состоял из НДФЛ адвокатов 376 + 10;
- платеж 10 сентября 2021 года в размере 03 рубля 64 копейки состоял из пени;
- платеж 13 января 2023 года в размере 795 рублей 79 копеек состоял из НДФЛ адвокатов 155 + 265 + 132 + 134 + 109,79 (НДФЛ адвокатов за 2015 год, начисленный 15 июля 2016 года в общем размере 634 рубля);
- платеж 22 апреля 2024 года в размере 10 рублей состоял из НДФЛ за 2015 год, начисленный 15 июля 2016 года в общем размере 634 рубля;
- платеж 30 ноября 2024 года в размере 28 041 рубль 09 копеек состоял из НДФЛ адвокатов 31 + 62 + 15 + 16 + 53 + 386 + 26 (НДФЛ адвокатов за 2018 год, начисленный 16 июля 2018 года) + 13 (НДФЛ адвокатов за 2018 год, начисленный 15 октября 2018 года) + 14 (НДФЛ адвокатов за 2018 год, начисленный 15 января 2019 года) + 27,41 (госпошлина) + 514,21 (НДФЛ адвокатов за 2015 год, начисленный 15 июля 2016 года в общем размере 634 рубля), а также страховых взносов на ОПС за 2020 год 26 883,47;
- платеж 05 декабря 2024 года в размере 1 110 рублей 60 копеек состоял из пеней 85, 55 + 20,71 + 12,9 + 12,9 и госпошлины 981,54 (т. 1 л.д. 58 оборот, 66 оборот, 67, 76-77).
Вопреки доводам административного ответчика, административным истцом предпринимались действия по взысканию имеющейся задолженности, а именно, мировым судьей судебного участка № 4 Вольского района Саратовской области выносились судебные приказы № 2а-1960/2017 и № 2а-2943/2018, которыми взыскивалась задолженность по НДФЛ адвокатов (т. 1 л.д. 48).
Согласно положениям статей 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В адрес ФИО1 административным истцом было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года (т. 1 л.д. 9-10). Вопреки доводам административного ответчика, требование было получено им 06 октября 2023 года согласно отчета об отслеживании почтового отправления с идентификатором № (т. 1 л.д. 79). Однако ФИО1 задолженности по пеням в полном объеме уплачены не были.
Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога.
Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных НК РФ, но не и не влечет изменения порядка их исчисления (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июля 2003 года № 2100/03).
Согласно пункту 7 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
Пунктом 3 статьи 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 судом не установлено.
Согласно части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В требовании № об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года указано на задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 26 883 рубля 47 копеек, которые были взысканы решением Вольского районного суда Саратовской области от 09 ноября 2021 года по делу № 2а-1-1613/2021, однако административный истец обратился к мировому судье в течение 6 месяцев после истечения срока для исполнения 08 мая 2024 года.
15 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Вольского района Саратовской области вынесен судебный приказ в отношении должника о взыскании задолженности в размере 10 094 рубля 17 копеек, в том числе по налогу на доходы с физических лиц за 2015-2020 годы в размере 1 140 рублей 21 копейка и пени в размере 8 953 рубля 96 копеек, а также государственной пошлины. 05 июня 2024 года в связи с поступившими возражениями указанный судебный приказ отменен (т. 1 л.д. 6-8). Административный истец обратился в суд в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа, а именно, представлена копия административного иска с входящим штампом суда 04 декабря 2024 года (т. 1 л.д. 78).
Вопреки доводам административного ответчика, к налоговым правоотношениям неприменим общий трехлетний срок исковой давности, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации, поскольку налоговым законодательством установлены специальные сроки, кроме того, данные правоотношения носят публичный, а не частно-правовой характер.
В связи с изложенным, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежат частичному удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С учетом размера удовлетворенных требований, на основании части 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 8 859 (восемь тысяч восемьсот пятьдесят девять) рублей 18 копеек.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд Саратовской области.
Судья Д.В. Николаев
Мотивированное решение составлено 04 февраля 2025 года.