Мотивированное решение изготовлено 24.04.2025 Дело № 2а-910/2025
66RS0007-01-2024-010424-11
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 10 апреля 2025 года
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:
председательствующего Усачева А.В.
при секретаре судебного заседания Горбуновой И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени
установил:
Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области обратилась к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 832 руб. и 23 427 руб. 00 коп., пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 12 132 руб. 94 коп.
В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2021 налоговый период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, данная обязанность им не исполнена, в связи с чем, начислены пени. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, установлен срок для добровольного его исполнения. Требование административным ответчиком не исполнено, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 23.01.2024 принят судебный приказ, который по возражениям ответчика отменен 08.04.2024.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержала, по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.
Представитель административного ответчик ФИО3 в судебном заседании указал, что административный ответчик в связи с завершением процедуры банкротства освобождён от уплаты заявленной недоимки.
Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 286 КАС РФ).
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Судом установлено, что ФИО1 в 2021 налоговый период являлся собственником <...> и строений по адресу <...> в этой связи налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц в сумме 832 руб. и 23 427 руб. 00 коп.
Налоговым органом сформировано уведомление № 18849438 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество за 2021 в сумме 23 427 руб. 00 коп.
Обязанность по оплате налога административным ответчиком не исполнена.
В адрес налогоплательщика направлено требование № 82642 по состоянию на 18.09.2023 об уплате налога, установлен срок для добровольного его исполнения до 11.10.2023.
Требование административным ответчиком не исполнено, решением налогового органа № 10120 от 22.11.2023 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств налогоплательщика в сумме 71 455 руб. 64 коп.
Налоговым органом размещены сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 8 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 23.01.2024 принят судебный приказ, который по возражениям ответчика отменен 08.04.2024.
В этой связи принудительный порядок взыскания указанной задолженности соблюден.
По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (абзац 1 пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", далее - Федеральный закон от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ).
Вместе с тем, по смыслу абзаца 2 пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 данной статьи.
Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.
В соответствии с пунктом 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Федеральным законом.
В пункте 11 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве» разъяснено, что требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, относящихся к текущим платежам, следуют судьбе указанных обязательств.
Судом установлено, что решением Арбитражного суда Свердловской области от 22.06.2020 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) в отношении него введена процедура реализации имущества.
Определением Арбитражного суда Свердловской области от 21.02.2024 процедура реализации имущества завершена.
Учитывая, что в рассматриваемом случае налог начислен за 2021, следовательно, относится к текущим платежам, и в этой связи подлежит взысканию.
При указанных обстоятельствах административное исковое заявление в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 832 руб. и 23 427 руб. 00 коп. заявлены обоснованно и подлежит удовлетворению.
Из представленного налоговым органом в суд расчета следует, что общая сумма пеней по состоянию на 27.11.2023 составляет 12 132 руб. 94 коп.
Проверив расчет взыскиваемой задолженности по пеням, суд установил, что в указанную сумму пеней налоговым органом включены:
- пени, по состоянию на 01.01.2023 начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 3436 руб. 79 коп., за 2020 в сумме 2625 руб. 28 коп. и за 2021 в сумме 175 руб. 70 коп.;
- пени за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 1634 руб. 93 коп., за 2020 в сумме 1982 руб. 76 коп. и за 2021 в сумме 2511 руб. 62 коп.
Из представленных в суд доказательств следует, что в принудительном порядке налоговым органом взысканы пени 269 руб. 32 коп.
В этой связи с ФИО1 подлежат взысканию пени, распределяемые в соответствии с п. 1. пп. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 12 132 руб. 94 коп. (6272.94 + 6129,32 – 269,32).
С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 (№) о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу местного бюджета (№) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 832 рублей 00 копеек, в пользу местного бюджета (ОКТМО 53701000) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 23427 рублей 00 копеек, пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК в сумме 12 132 рублей 94 копеек.
Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья: