УИД 11RS0002-01-2025-000121-81
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Воркута Республики Коми 19 февраля 2024 года
Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего Солодиловой Е.Ю., при секретаре Засориной С.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-640/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике ФИО1 к ФИО2 о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогам по единому налоговому счету, государственной пошлины,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы Республики Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО3 (ИНН ...) о взыскании пени, начисленной в период с 12.12.2023 по 17.05.2024 на недоимку по налогам по единому налоговому счету, в размере 11866,59 руб.
В обоснование иска указано, что в течение налоговых периодов 2021-2022 ответчику принадлежали объекты налогообложения транспортным налогом, налогом на имущество физических лиц и земельным налогом: ...
Налоги, начисленные ответчику в связи с владением указанными объектами налогообложения, не уплачены. Требования налогового органа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам за 2021 год и 2022 года рассмотрены Воркутинским городским судом РК в рамках административных дел №2А-294/2024 и №2А-3081/2024, принятыми решениями взысканы недоимка по налогам и пени, начисленные до обращения налогового органа в суд. По состоянию на 14.11.2024 отрицательное сальдо по единому налоговому счету ФИО3 составляет 193636,98 руб.. В связи с наличием недоимки в период с 12.12.2023 по 17.05.2024 начислены пени в размере 11866,59 руб.. Судебный приказ №2А-2786/2024 от 14.06.2024 мирового судьи Паркового судебного участка г. Воркуты РК, временно исполнявшего обязанности мирового судьи Горного судебного участка г. Воркуты РК, о взыскании с ФИО3 указанной суммы пени отменен 15.07.2024 на основании 123.7 КАС РФ в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.
Стороны извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд не явились. Административный истец просил рассмотреть дело без его участия.
В силу ч.2 ст.298 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Явка сторон судом обязательной не признана.
Изложенное в совокупности, позволяет суду сделать вывод об отсутствии оснований для отложения судебного разбирательства и возможности рассмотрения дела.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело без участия не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, материалы дела приказного производства №2А-2786/2024 Горного судебного участка г. Воркуты РК, суд приходит к следующему.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика, которое образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902).
В соответствии с ч.2 ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:
сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;
сведения о сроке исполнения требования;
сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;
предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
Период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.
Решением Воркутинского городского суда РК от 10.01.2024 по административному делу №2А-294/2024, вступившим в законную силу 13.02.2024, с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики Коми взыскана недоимка за налоговый период 2021: по транспортному налогу, взыскиваемому с физических лиц, - 18000,00 руб., по земельному налогу (ОКТМО 87701000) - 915,00 руб.; по земельному налогу (ОКТМО 87710000) - 15090,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 03726000) - 1857,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 87710000) - 60893,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу, в размере 23608,06 руб., а всего – 120363,06 руб.
Решением Воркутинского городского суда РК от 20.11.2024 по административному делу №2А-3081/2024, вступившим в законную силу 21.12.2024, с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми взыскана недоимка за 2022 год: по транспортному налогу за 2022 год в размере 18000 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 16005 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43342 рубля, пени в размере 6459 рублей 58 копеек, в общем размере 83806,58 руб.
При рассмотрении административных дел №2А-234/2024 и №2А-1081/2024 установлено, что в течение налоговых периодов 2021-2022 ФИО3 принадлежали на праве собственности объекты налогообложения транспортным налогом, налогом на имущество физических лиц и земельным налогом с физических лиц: ...
На основании ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Таким образом, установлено наличие у ФИО3 в собственности перечисленных выше объектов налогообложения, недоимки по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, взимаемого с физических лиц, за налоговые периоды 2021-2022.
При наличии у налогоплательщика налоговой недоимки налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, которое является извещением налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1, 2 ст. 69 НК РФ). Такое требование должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 ч. 4 ст. 69, ч.6 ст. 6.1 НК РФ).
Частью 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции нормы, действовавшей до 01.01.2024), в случае выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом, а в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени. Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.
В соответствии с п. 6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ, таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено соответствует названной норме НК РФ.
Недоимка по налогам за 2021-2022 включена в требование №196 от 24.05.2023, срок исполнения которого установлен не позднее 14.07.2023, и взыскана решениями Воркутинского городского суда РК от 10.01.2024 по делу №2А-294/2024 и от 20.11.2024 по делу №2А-3081/2024.
В связи с последующим неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, взысканного решением суда, в период с 12.12.2023 по 17.05.2024 на недоимку начислены пени в размере 11866,59 руб.
Согласно ч. 1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей после 23.12.2020) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
На основании абзаца 2 части 2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязательства), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу ч.3.1 ст.1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.
По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 ст.123.7 КАС РФ).
В случае отмене судебного приказа срок обращения в суд с административным исковым заявлением составляет шесть месяцев со дня отмены судебного приказа (п.48 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016 №30).
14.06.2024 мировым судьей Паркового судебного участка г. Воркуты РК, временно исполнявшего обязанности мирового судьи Горного судебного участка г. Воркуты РК, вынесен судебный приказ №2А-2786/2024 о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС по Республике Коми пени на недоимку по единому налоговому счету в размере 11866,59 руб., однако 15.07.2024 судебный приказ отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.
Рассматриваемое исковое заявление подано по почте 23.12.2024, таким образом, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, исчисляемый по правилу, определенному ч.2 ст.6.1 НК РФ, административным истцом не пропущен.
Доказательства уплаты недоимки по налогу за 2021 и 2022 год административным ответчиком суду не представлены.
Поскольку при рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, взимаемого с физических лиц, налога на имущество физических лиц и земельного налога за налоговые периоды 2021 и 2022, за указанные периоды имеется недоимка по уплате указанных налогов и пени, процедура и сроки взыскания которой административным ответчиком соблюдены, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО3 о взыскании пени, начисленных в период с 12.12.2023 по 17.05.2024 на недоимку по налогу, в размере 11866,59 руб. подлежат удовлетворению.
Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
На основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции нормы, действующей с 09.09.2024) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.
На основании ст.ст. 61.1, 61.6 БК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета МО «Воркута».
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО3 (дата рождения – <дата>, место рождения – ..., ИНН ..., адрес: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики Коми пени, начисленные на недоимку по налогам по единому налоговому счету за период с 12.12.2023 по 17.05.2024, в размере 11866 (одиннадцать тысяч восемьсот шестьдесят шесть) рублей 59 копеек.
Взыскать с ФИО3 в пользу в пользу бюджета муниципального округа «Воркута» госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня составления в мотивированной форме – 26.02.2025.
Председательствующий Е.Ю. Солодилова