Дело № 2а - 4 - 60/2025
УИД 40RS0005-04-2025-000077-52
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Халкиной Е.Н.,
при секретаре судебного заседания Черкесовой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Юхнове 05 мая 2025 года
административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета,
УСТАНОВИЛ:
20.03.2025 года УФНС России по Калужской области обратилось в Дзержинский районный суд Калужской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и с 27.03.2023 года является плательщиком налога на профессиональный доход в связи с подачей заявления о постановке на учет в качестве плательщика данного налога. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), налоговым периодом признается календарный месяц, уплата налога. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов для уплаты налога. Налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход: за июнь 2024 года – 2 233,02 рублей, за июль 2024 года – 5 221,96 рублей, за август 2024 года – 5 475,12 рублей. На дату подачи иска вышеуказанная задолженность погашена. Налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2024 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от 02.07.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности составляет 461,68 рублей, в том числе пени – 461,68 рублей. Административный истец просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в размере 461,68 рублей, в том числе пени – 461,68 рублей.
Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Явка представителя административного истца в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии со ст. 289 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Явка административного ответчика ФИО1 в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии со ст. 289 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в его отсутствие.
Исследовав письменные материалы дела, оценив в совокупности представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.
Федеральным законом от 27.11.2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в субъектах Российской Федерации, в том числе, с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).
В соответствии со ст. ст. 4, 5 Федерального закона № 422-ФЗ в связи с подачей заявления о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход ФИО1 с 27.03.2023 года является плательщиком указанного налога.
В силу ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе. (ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ)
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ)
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. (ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ)
В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации)
В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации)
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и с 27.03.2023 года является плательщиком налога на профессиональный доход.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за период с 02.05.2024 года по 09.10.2024 года в размере 461,68 рублей.
В соответствии с вышеуказанными нормами права административному ответчику ФИО1 за период 2024 год были направлены налоговые уведомления о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитом, необходимых для уплаты налога, в личный кабинет:
- 11.02.2024 года № за январь 2024 г. на сумму 4 641,23 рублей;
- 11.03.2024 года № за февраль 2024 г. на сумму 3 069,74 рублей;
- 11.04.2024 года № за март 2024 г. на сумму 2 607,27 рублей; 10.04.2024 года налог уменьшен налоговым органом на 2,97 рублей;
- 11.05.2024 года № за апрель 2024 г. на сумму 4 749,18 рублей;
- 12.06.2024 года № за май 2024 г. на сумму 3 052,22 рублей;
- 12.07.2024 года № за июнь 2024 г. на сумму 2 233,02 рублей; 10.07.2024 года налог уменьшен на 1,26 рублей;
- 12.08.2024 года № за июль 2024 г. на сумму 5 221,96 рублей;
- 12.09.2024 года № за август 2024 г. на сумму 5 475,12 рублей;
- 11.10.2024 года № за сентябрь 2024 г. на сумму 1 793,00 рублей;
- 12.01.2025 года № за декабрь 2024 г. на сумму 6 058,29 рублей.
Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 и материалами административного дела № 2а-1439/2024.
Административным ответчиком ФИО1 оплата налога производилась не своевременно и не в полном объеме, а именно:
- 22.03.2024 года на сумму 4 641,23 рублей;
- 22.03.2024 года на сумму 3 069,74 рублей, пени на сумму 56,93 рублей;
- 05.07.2024 года на сумму 10 405,7 рублей;
- 16.01.2025 года на сумму 6 058,29 рублей.
Административным ответчиком ФИО1 на дату подачи иска задолженность по налогу на профессиональный доход погашена.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок принудительного взыскания недоимки по налогам с физических лиц.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации)
02.07.2024 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика ФИО1 (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение принято в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 16.05.2024 года №, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании, истек 18.06.2024 года. Решение направлено налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается списком отправлений.
15.11.2024 года налоговый орган обратился в судебный участок № 48 Дзержинского судебного района Калужской области с заявлением к должнику ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
20.11.2024 года судебным приказом № 2а-1439/2024 с ФИО1 взыскано в пользу УФНС по Калужской области отрицательное сальдо ЕНС (задолженности): налог – 12 928,84 рублей, пени – 461,68 рублей, всего 13 390 рублей 52 копейки. Также с ФИО1 в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 2 000 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 48 Дзержинского судебного района Калужской области от 19.12.2024 года судебный приказ от 20.11.2024 года по делу №2а-1439/2024 по заявлению УФНС по Калужской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен в связи с поступившими возражениями от должника.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 20 марта 2025 года с соблюдением установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.
Доказательств уплаты задолженности в полном объеме административным ответчиком ФИО1 не представлено, судом не добыто. Расчет, представленный суду административным истцом с учетом произведенной ответчиком оплаты, судом проверен и признан арифметически верным. Административным ответчиком ФИО1 контррасчета не представлено.
Таким образом, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Поскольку суд удовлетворяет заявленные требования, то с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ОГРН №, ИНН №) отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 461 (Четыреста шестьдесят один) рубль 68 копеек, в том числе пени 461 (Четыреста шестьдесят один) рубль 68 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Юхнове Юхновского района Калужской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Председательствующий судья Е.Н. Халкина
Решение в окончательной форме изготовлено 19 мая 2025 года.