Дело № 2 – 5719\2022

УИД:48RS0001-01-2022-005918-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года город Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе председательствующего и.о. судьи Вдовченко И.В. при секретаре Корнейчук В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке дело по иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области о взыскании денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд иском к Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области о взыскании денежных средств, указав, что 28.09.2021 года её муж ФИО1 обратился в Межрайонную ИФНС России № 6 по Липецкой области с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога на доход физического лица за 2019 год в сумме 1331 руб., за 2020 год в сумме 2804 руб. ДД.ММ.ГГГГ он умер. 13.05.2022 года она и её дочь от брака с ФИО1 ФИО3 вступили в наследство и, следовательно, имеют право на денежные средства, находящиеся на счетах умершего. Сумма излишне уплаченного налога (4135 руб.) на счет ФИО1 зачислена не была. 22.06.2022 года она обратилась с письменной претензией в Межрайонную ИФНС России № 6 по Липецкой области, однако, в выплате ей было отказано. Ответы на жалобы её не устраивали. Просит взыскать с ответчика излишне уплаченный налог в размере 4135 руб., проценты в сумме 400 руб. 47 коп., компенсацию морального вреда в сумме 4000 руб., расходы по оплате государственной пошлины в сумме 400 руб.

Определением суда от 30.11.2022 года была произведена замена ответчика Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области на Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области в связи с реорганизацией в форме присоединения.

В судебном заседании ФИО2 поддержала заявленные требования, указав, что наследниками умершего ФИО1 являются она и её несовершеннолетняя дочь Ия. Полагала, что отказ ответчика в выплате излишне уплаченной суммы налога неправомерен, просила взыскать 4135 руб.

Представители ответчика исковые требования не признали, указав, что неправомерного удержания денежных средств нет, оснований для возврата суммы излишне уплаченного налога не имелось, т.к. Налоговый Кодекс Российской Федерации не предусматривает возврат суммы переплаты наследникам.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичной обоснованности заявленных исковых требований.

Согласно ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось сторонами, ФИО1 28.09.2021 года обратился в Межрайонную ИФНС России № 6 по Липецкой области с заявлением о предоставлении социального налогового вычета за 2019 и 2020 годы за медицинские услуги, подав налоговую декларацию.

Согласно ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с п. 2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого – либо специального с их служебными обязанностями без какого – либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

09.12.2021 года камеральная налоговая проверка декларации, поданной ФИО1, была завершена, ответчиком была утверждена сумма налогового вычета за 2019 – 2020 годы.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умер. На дату смерти налоговый вычет ему перечислен не был.

На основании свидетельств о праве на наследство от 13.05.2022 года дочь ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и супруга ФИО2 являются наследницами по закону имущества умершего (ФИО3 – 1\3 доли, ФИО2 – 2\3 доли).

ФИО2 обращалась в Межрайонную ИФНС России № 6 по Липецкой области с заявлением о возврате социального налогового вычета, который полагался её мужу ФИО1

В выплате ФИО2 было отказано со ссылкой на разъяснения Минфина и ФНС России, согласно которым возможность возврата излишне уплаченных (излишне взысканных) платежей, регулируемых налоговым законодательством Российской Федерации, наследникам умершего физического лица отсутствует, т.к. наследники не являются участниками налоговых правоотношений.

В силу ст. 128, 129 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права. Объекты гражданских прав могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) либо иным способом, если они не ограничены в обороте.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

В пункте 69 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 года № 9 разъяснено, что подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 ГК РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты (в частности, статьей 141 Трудового кодекса Российской Федерации, пунктом 3 статьи 23 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", статьей 63 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей", пунктом 90 Порядка обеспечения денежным довольствием военнослужащих Вооруженных Сил Российской Федерации, утвержденного приказом Министра обороны Российской Федерации от 30 июня 2006 года N 200, пунктом 157 Положения о денежном довольствии сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 14 декабря 2009 года N 960).

К суммам, предоставленным наследодателю в качестве средств к существованию, с учетом конкретных обстоятельств дела могут быть отнесены любые причитающиеся наследодателю платежи, предназначенные для обеспечения обычных повседневных потребностей его самого и членов его семьи.

Подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях при отсутствии лиц, за которыми признается право на их получение в соответствии с пунктом 1 данной статьи либо специальными федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, регламентирующими их выплату, или при непредъявлении этими лицами требований о выплате указанных сумм соответственно в четырехмесячный срок со дня открытия наследства или в срок, установленный указанными федеральными законами, иными нормативными правовыми актами (ст.1183 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговый вычет в размере 4135 руб. является денежными средствами, предоставленными в качестве средств к существованию, принадлежащими при жизни ФИО1, но не полученными им. Эти денежные средства должны быть включены в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

Доводы ответчика о том, что возврат денежных средств наследникам не предусмотрен налоговым законодательством, несостоятельны.

Наследник имеет право на получение денежных сумм тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но при жизни не были им получены.

Сумма социального налогового вычета была определена ответчиком, однако, учитывая, что срок её возврата на дату смерти ФИО1 не истёк, денежные средства не были перечислены на его счёт.

Следовательно, ФИО2, как наследник по закону, имеет право на получение этих денежных средств.

ФИО3 равно, как и ФИО2, является наследником по закону. Учитывая, что она является малолетней, и её законным представителем является мать ФИО2, принимая во внимание, что исковые требования от имени ФИО3 не были заявлены, суд считает возможным взыскать денежные средства в размере 4135 руб. в пользу ФИО2 Права ребёнка, от имени которого должен выступать законный представитель, не нарушаются.

Пунктом 10 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена выплата процентов за нарушение сроков возврата излишне уплаченного налога.

Поскольку на дату смерти ФИО1 срок перечисления выплаты не истёк, право на получение процентов у него при жизни не возникло, начисление процентов не производилось. У ФИО2 возникло право на получение суммы социального налогового вычета в порядке наследования, однако, право на получение процентов в соответствии с налоговым законодательством, которое является производным от прав наследодателя, не возникло. В этой части требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Компенсация морального вреда в связи с нарушением имущественных прав в данном случае законом не предусмотрена. Доказательства причинения нравственных или физических страданий вследствие отказа в выплате причитающихся ей сумм, ФИО2 не представила. Судебное разбирательство основанием для компенсации морального вреда не является. Суд не усматривает оснований для взыскания компенсации морального вреда.

В силу ст. 98 ГПК РФ с ответчика подлежат взысканию в пользу истца расходы по оплате государственной пошлины в сумме 400 руб.

Общая сумма, подлежащая взысканию в пользу истца составит 4135 + 400 = 4535 руб.

Руководствуясь ст.ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в пользу ФИО2 денежные средства в сумме 4535 руб., в остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в апелляционном порядке в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы в Советский районный суд г. Липецка.

Председательствующий

Изг. 13.12.2022