Решение по делу № 2А-263/2022 от 03.11.2022 | Максатихинский районный суд (Тверская область)

дело 2а-263/2022 УИД: №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 ноября 2022 года пгт. Максатиха

Максатихинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Денисенко Д.В.,

при секретаре судебного заседания Ванчук Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области (далее - МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени. В обоснование заявленных требований указано следующее.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.04.2021 по 04.04.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, и снялся с налогового учёта 04.04.2022. В указанный период времени ФИО1 являлся налогоплательщиком страховых взносов.

ФИО1 за 2022 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 8 993,97 руб. Данный расчёт проведён с 01.01.2022 по 04.04.2022.

В связи с неоплатой недоимки административному ответчику было направлено требование № от 31.05.2022 со сроком уплаты до 11.07.2022. Недоимка по данному требованию не оплачена.

ФИО1 за период с 01.01.2022 по 04.04.2022 начислена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 2 288,90 руб.

На основании изложенного выше и требований законодательства представитель истца просит взыскать с ФИО1 недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в размере 8 993,97 руб. и пени в размере 181,08 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 2 288,90 руб., а также пени в размере 46,09 руб., всего – 11 510,04 руб.

Представитель административного истца – МИФНС России № 2 по Тверской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещён о времени и месте рассмотрения дела.

Согласно статье 101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 КАС РФ, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Конституционный Суд Российской Федерации указал в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как установлено судом, дата исполнения требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа – до 11.07.2022.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 38 Тверской области о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование вынесен 10.08.2022, соответственно, установленный частью 1 статьи 47 НК РФ срок административным истцом нарушен не был.

Определением мирового судьи судебного участка № 38 Тверской области от 02.09.2022 судебный приказ от 10.08.2022 был отменён (л.д. 25).

В соответствии со статьёй 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу части 7 статьи 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Как указано в статье 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При этом, согласно части 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом, ФИО1 с 15.04.2021 по 04.04.2022 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждено выпиской из ЕГРИП от 04.10.2022 (л.д. 19-22).

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 года) за расчётный период с 01.01.2022 по 01.04.2022 год в размере 8 993,97 руб.

Расчёт суммы страховых взносов исчислен исходя из требований статьи 430 НК РФ: 8 611,25 руб. + 382,72 руб. = 8 993,97 руб. (л.д. 23).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьёй 69 НК РФ в его адрес было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 31.05.2022.

Данным требованием ФИО1 сообщено, что за ним числится (выявлена) недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 8 993,97 руб. и пени в сумме 181,08 руб. (л.д. 14-15). Указанное требование ФИО1 в добровольном порядке не выполнил.

В связи с неуплатой ФИО1 налога ему начислены пени в соответствии со статьёй 75 НК РФ в сумме 181,08 руб.

Указанный размер пеней подтверждается расчётом сумм пени, включённой в требование об уплате № от 31.05.2022 (л.д. 18 оборот).

Таким образом, сумма недоимки по страховым взносам на ОПС составляет 8 993,97 руб., сумма пени составляет 181,08 руб., а всего – 9 175,05 руб.

Административным ответчиком расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, не оспариваются.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 года: с 01.01.2022 по 01.04.2022 год в размере 2 288,9 руб.

Расчёт суммы страховых взносов исчислен исходя из требований статьи 430 НК РФ: 2 191,5 руб. + 97,4 руб. = 2 288,9 руб. (л.д. 24).

Данным требованием ФИО1 сообщено, что за ним числится (выявлена) недоимка по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере в сумме 2 288,9 руб. и пени в сумме 46,09 руб. (л.д. 14-15). Указанное требование ФИО1 в добровольном порядке не выполнил.

В связи с неуплатой ФИО1 налога ему начислены пени в соответствии со статьёй 75 НК РФ в сумме 46,09 руб.

Указанный размер пеней подтверждается расчётом сумм пени, включённой в требование об уплате № от 31.05.2022 (л.д. 18).

Таким образом, сумма недоимки по страховым взносам на ОМС составляет 2 288,9 руб., сумма пени составляет 46,09 руб., а всего – 2 334,99 руб.

При таких обстоятельствах, у суда имеются правовые основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме и взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 НК РФ, статьи 114 КАС РФ в связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 460,4 руб., установленная пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, поскольку истец в силу пункта 19 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

С учетом изложенного, суд полагает, что не имеется оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд, а, следовательно, и не имеется оснований для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017) за 2022 год за период с 01.01.2022 по 04.04.2022 в размере 8 993,97 руб. и пени в размере 181,08 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2022 год за период с 01.01.2022 по 04.04.2022 в размере 2 288,90 руб. и пени в размере 46,09 руб.;

Всего взыскать с ФИО1 11 510,04 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Максатихинский район Тверской области в размере 460,4 рублей.

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам:

Управление Федерального казначейства по Тверской области

ИНН <***>

КПП 690601001 № 03100643000000013600

ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ г. Тверь

БИК 012809106

КБК 18210202140061110160 налог на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 8 993,97 руб. ОКАТО (ОКТМО) 28640417

КБК 18210202103081013160 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (2 288,90 руб.). ОКАТО (ОКТМО) 28640417

КБК 8210202140062110160 страховые взносы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (пени в сумме 181,08 руб.). ОКАТО (ОКТМО) 28640417

КБК 18210202103082013160 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (пени в сумме 46,09 руб.). ОКАТО (ОКТМО) 28640417.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий