Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Гайны 27 октября 2022 года

Гайнский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Зубовой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Исаевой А.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,

установил :

Межрайонная инспекция ФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени, мотивировав свои требования следующим. ФИО1 состоит на учете в МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю. В нарушении законодательства о налогах и сборах он своевременно не уплатил земельный налог за налоговый период 2017 г. в размере 60,00 рублей и пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 3,68 рублей, земельный налог за налоговый период 2018 г. в размере 60,00 рублей и пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 3,68 рублей, пени по земельному налогу за налоговый период 2014 г. в размере 0,13 рублей, пени по земельному налогу за налоговый период 2015 г. в размере 1,62 рублей, пени по земельному налогу за налоговый период 2016 г. в размере 1,62 рублей. Общая сумма задолженности – 130,73 рублей. В адрес должника налоговым органом направлялись требования, однако до дня подачи заявления в суд требования не исполнены. 18.02.2022 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-231/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени, 16.03.2022 г. по заявлению ФИО1 об отмене судебного приказа, он был отменен. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу и пени в размере 130,73 рублей, а также издержки, связанные с рассмотрением административного дела в сумме 78,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – МРИ ФНС России № 21 не явился, направил письменное ходатайство о рассмотрении дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом и своевременно извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суд не сообщил, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Суд, проверив материалы дела и оценив имеющиеся в деле доказательства, приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1 пункта 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3).

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как является собственником земельного участка, расположенного в <адрес>, микрорайон «Новоселы», кадастровый №, налоговая ставка 0,30; сумма налога 146,00 руб., который является объектом налогообложения по данному иску.

МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю направила ФИО1 налоговые уведомления: № 66584699 от 09.09.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г. о взыскании земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ о взыскании земельного налога за 2017, 2018 годы на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Поскольку в указанные сроки ФИО1 не оплатил земельный налог, то МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю направила в адрес административного ответчика требования: № 10405 от 22.11.2018 года, № 42779 от 28.06.2019 года, № 33475 от 16.11.2020 года, из которых следует, что за ФИО1 числится задолженность по указанному выше налогу на сумму 120 рублей, по пени в сумме 10 рублей 73 копейки, что также подтверждается представленным расчетом задолженности.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по налогу и пени.

18.02.2022 года и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Гайнского судебного района Пермского края мировым судьей судебного участка № 1 Кочевского судебного района вынесен судебный приказ, в соответствии с которым с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 21 по Пермскому краю взыскан земельный налог и пени на общую сумму 130 рублей 73 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Гайнского судебного района от 16.03.2022 года судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 В возражении на судебный приказ должник указал, что не согласен с взысканием налога и пени потому, что не получал налогового уведомления.

МРИ ФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к ответчику в течение установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока – 16.09.2022 года.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера пени, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате земельного налога и пени, суд приходит к выводу о состоятельности требований, заявленных Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю и подлежащими удовлетворению. Вопреки доводам возражений на судебный приказ, налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени были направлены налоговым органом должнику по месту его регистрации: в 2017 году по адресу <адрес>, в 2018 и 2019 годах по адресу <адрес>. В данном случае негативные последствия от неполучения должником корреспонденции, направленной по месту его регистрации, возлагается на налогоплательщика, то есть ответчика.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, доказательств оплаты земельного налога и пени административным ответчиком не представлено.

В силу ст. 106 КАС РФ, к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Произведенные почтовые расходы, связанные с направлением административного искового заявления ответчику с приложениями составили 78,00 рублей, которые подтверждаются копией реестра на отправку почтовой корреспонденции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017, 2018 годы в размере 120,00 рублей, КБК 18210606042141000110, ОКТМО 57513000;

пени за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы в сумме 10 рублей 73 копейки, КБК 18210606042142100110, ОКТМО 57513000.

Взыскать с ФИО1 судебные расходы в размере 78,00 рублей. Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Гайнского муниципального округа Пермского края в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Гайнский районный суд Пермского края в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья. подпись Е.Н. Зубова

Копия. Судья Е.Н. Зубова