Решение по делу № 2А-1637/2025 от 14.04.2025

68RS0№-45

Копия

Дело №а-1637/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 126 руб. 03 коп., по пени, начисленным за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 440 руб. 01 коп.,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 5 756 руб. 90 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1 494 руб. 94 коп., по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 126 руб. 03 коп., по пени, начисленным за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 440 руб. 01 коп.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако не исполнила обязанности по их самостоятельному исчислению и уплате.

В соответствии с требованиями ст. 430, ч.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ ФИО1 были начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 756 руб. 90 коп. (32 448 руб./12 мес.= 2704 руб. (за 1 месяц), 2704 руб. *2 (полные месяцы 2021 года) = 5 408 руб., 2704 руб./31*4 (4 дня марта 2021 года)= 348 руб. 90 коп., 5 408 руб. + 348 руб. 90 коп. = 5 756 руб. 90 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 494 руб. 92 коп. (8 426 руб. /12 мес.= 702 руб. 17 коп. (за 1 месяц), 702 руб. 17 коп.*2 (полные месяцы за 2021 год)= 1 404 руб. 32 коп., 702 руб. 16 коп./31*4 = 90 руб. 60 коп. (за 4 дня марта 2021 года), 1 404 руб. 32 коп. + 90 руб. 60 коп. = 1 494 руб. 92 коп. Указанная задолженность оплачена не была.

Ранее в соответствии с требованиями действующего законодательства ФИО1 были начислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 26 545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 29 354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в суме 32 448 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 5 840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 6 884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 8 426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы административным ответчиком ФИО1 в установленные сроки добровольно оплачена не была, руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ были вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени с ФИО1:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год.

Указанные постановления были направлены в органы ФССП для принудительного исполнения, по ним были возбуждены исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику ФИО1 были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 годы за период:

- с 28 января по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 355 руб. 83 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 3 464 руб. 44 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме в сумме 3 883 руб. 36 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме в сумме 4 246 руб. 88 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме в сумме 689 руб. 85 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 53 руб. 28 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 714 руб. 33 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 812 руб. 28 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 1 086 руб. 11 коп.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 179 руб. 17 коп.

Сумма, подлежащая взысканию по пени составляет: 355 руб. 83 коп. + 3 464 руб. 44 коп. + 3 883 руб. 36 коп. + 4 246 руб. 88 коп. + 689 руб. 85 коп. + 53 руб. 28 коп. + 714 руб. 33 коп. + 812 руб. 28 коп. + 1 086 руб. 11 коп. + 179 руб. 17 коп. – 265 руб. 19 коп. (приняты меры принудительного взыскания) – 94 руб. 30 коп. (списано задолженности по пени по решению № от ДД.ММ.ГГГГ) = 15 126 руб. 03 коп.

В редакции п.п. 3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 52 798 руб. 51 коп., состоящее из следующих задолженностей: 4 041 руб. 17 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год), 631 руб. 50 коп. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год), 32 448 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год), 8 426 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год), 5 756 руб. 90 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год), 1 494 руб. 94 коп. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год).

С 1 января по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в сумме 5 440 руб. 01 коп.:

- с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 52 798 руб. 51 коп. в сумме 2 692 руб. 72 коп.,

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 52 798 руб. 51 коп. в сумме 329 руб.11 коп.,

- с 15 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 52 798 руб. 51 коп. в сумме 718 руб. 06 коп.,

- с 18 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 52 798 руб. 51 коп. в сумме 960 руб. 93 коп.,

- с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 52 798 руб. 51 коп. в сумме 739 руб. 18 коп.

Общий размер пени, заявленной ко взысканию составляет 20 566 руб. 04 коп.: 15 126 руб. 03 коп. (пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ) + 5 440 руб. 01 коп. (пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленная без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 5 756 руб. 90 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1 494 руб. 94 коп., по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 126 руб. 03 коп., по пени, начисленным за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 440 руб. 01 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении и письменном заявлении от ДД.ММ.ГГГГ просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

Согласно адресной справке УВМ УМВД России по <адрес> ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>.

В соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы.

Согласно ч.1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» в связи с неявкой адресата за корреспонденцией по извещению, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыла, в материалах дела имеются 2 конверта с извещениями административного ответчика о датах и месте рассмотрения настоящего административного дела с данными почтовой службы «Почта России» о том, что адресат не явился за получением заказных писем (имеются отметки почтальона об оставлении почтовых извещений по каждому заказному письму), в связи с чем письма по истечении срока хранения возвращены в суд, а также телеграмма с данными о не вручении адресату по причине неявки адресата по извещению.

Правила оказания услуг почтовой связи, в части доставки (вручения) письменной корреспонденции, а также порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не нарушены.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин неявки ФИО1 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в ее отсутствие возможным.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако в нарушение требований налогового законодательства не исполнила обязанности по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносом на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с требованиями ст. 430, ч.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ ФИО1 были начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 5 756 руб. 90 коп. (32 448 руб./12 мес.= 2704 руб. (за 1 месяц), 2704 руб. *2 (полные месяцы 2021 года) = 5 408 руб., 2704 руб./31*4 (4 дня марта 2021 года)= 348 руб. 90 коп., 5 408 руб. + 348 руб. 90 коп. = 5 756 руб. 90 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год (за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1 494 руб. 92 коп. (8 426 руб. /12 мес.= 702 руб. 17 коп. (за 1 месяц), 702 руб. 17 коп.*2 (полные месяцы за 2021 год)= 1 404 руб. 32 коп., 702 руб. 16 коп./31*4 = 90 руб. 60 коп. (за 4 дня марта 2021 года), 1 404 руб. 32 коп. + 90 руб. 60 коп. = 1 494 руб. 92 коп. Указанная задолженность оплачена не была.

С данным расчетом суд соглашает, арифметически расчет проверен.Кроме того, из материалов административного дела усматривается, что задолженность по ранее начисленным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы административным ответчиком ФИО1 в установленные сроки добровольно оплачена не была, руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ были вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени с ФИО1:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в общей сумме 27 990 руб. (23 400 руб. + 4 590 руб.) + пени в сумме 390 руб. 88 коп.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в общей сумме 32 385 руб. ( 26 545 руб. + 5 840 руб.) +пени в сумме 68 руб. 97 коп.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в общей сумме 36 238 руб. (2354 руб. + 6 884 руб.) + пени в сумме 158 руб. 54 коп.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в общей сумме 40 874 руб. ( 32 448 руб. + 8 426 руб.) + пени в сумме 121 руб. 12 коп.

Указанные выше постановления налогового органа были направлены в органы ФССП для принудительного исполнения, по ним были возбуждены исполнительные производства:

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 28 380 руб. 88 коп., которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическим исполнением);

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 32 454 руб. 97 коп., которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическим исполнением);

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 36 396 руб. 54 коп., которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» (по заявлению взыскателя);

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 40 995 руб. 12 коп., которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» (по заявлению взыскателя), что подтверждается сообщением заместителя начальника <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

Оценивая представленные административным истцом расчеты пени, начисленные за несовременную уплату налогоплательщиком ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2021 годы, суд не соглашается с расчетом в части начисления пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 29 354 руб. и 6 884 руб. (страховые взносы за 2019 год) в сумме 3 886 руб. 36 коп. и 812 руб. 28 коп. соответственно, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не недоимку 32 448 руб. и 8 426 руб. (страховые взносы за 2020 год) в сумме 4 246 руб. 88 коп. и 1 086 руб. 11 коп. соответственно, поскольку из представленных и исследованных выше доказательств, следует, что сама задолженность по страховым взносам за 2019 и 2020 годы не взыскана, исполнительные производства по взысканиям указанной недоимки окончены 15 ноября и ДД.ММ.ГГГГ по заявлению взыскателя, иных данных о повторном предъявлении исполнительных документов ко взысканию стороной административного истца не представлено, сроки для повторного принудительного предъявления истекли, в связи с чем суд полагает необходимым в удовлетворении административных исковых требований в указанной части отказать.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Административный истец в административном исковом заявлении указал, что по состоянию на 1 января 2023 года у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 52 798 руб. 51 коп., состоящее из следующих задолженностей: 4 041 руб. 17 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год), 631 руб. 50 коп. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год), 32 448 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год), 8 426 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год), 5 756 руб. 90 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год), 1 494 руб. 94 коп. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год).

- с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 52 798 руб. 51 коп. в сумме 2 692 руб. 72 коп.,

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 52 798 руб. 51 коп. в сумме 329 руб.11 коп.,

- с 15 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 52 798 руб. 51 коп. в сумме 718 руб. 06 коп.,

- с 18 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 52 798 руб. 51 коп. в сумме 960 руб. 93 коп.,

- с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 52 798 руб. 51 коп. в сумме 739 руб. 18 коп.

Суд не соглашается с указанными доводами и расчетами по следующим основаниям.

Как было указано выше и подтверждено сообщением службы судебных приставов <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 и 2020 годы добровольно налогоплательщиком не оплачена, в принудительном порядке не взыскана, исполнительные производства по взысканиям указанной недоимки окончены 15 ноября и ДД.ММ.ГГГГ по заявлению взыскателя, иных данных о повторном предъявлении исполнительных документов ко взысканию стороной административного истца не представлено, сроки для повторного принудительного предъявления истекли, в связи с чем указанные недоимки не могут быть включены в отрицательное сальдо ЕНС для начисления пени за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ.

В отрицательное сальдо ЕНС подлежит включению только задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в сумме 5 756 руб. 90 коп. и в сумме 1 494 руб. 94 коп. ( 7 251 руб. 84 коп.)

С учетом, вышеизложенного, судом произведен расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ:

- с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 251 руб. 48 руб. в сумме 369 руб. 85 коп. (7 251 руб. 84 коп./300*7.5/100 = 1.81 (сумма пени за день просрочки)* 204 (количество дней);

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 251 руб. 48 руб. в сумме 45 руб. 21 коп. (7 251 руб. 84 коп./300*8.5/100 = 2.05 (сумма пени за день просрочки)* 22 (количество дней);

- с 15 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 251 руб. 48 руб. в сумме 98 руб. 63 коп. (7 251 руб. 84 коп./300*12/100 = 2.90 (сумма пени за день просрочки)* 34 (количество дней);

- с 18 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 251 руб. 48 руб. в сумме 132 руб. 00 коп. (7 251 руб. 84 коп./300*13/100 = 3.14 (сумма пени за день просрочки)* 42 (количество дней);

- с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 251 руб. 48 руб. в сумме 101 руб. 53 коп. (7 251 руб. 84 коп./300*15/100 = 2.626 (сумма пени за день просрочки)* 28 (количество дней).

Общая сумма пени за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ составила 747 руб. 22 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено им без удовлетворения. Факт направления и получения налогоплательщиком требования подтвержден скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», согласно которому требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

В последующем УФНС России по <адрес> направило мировому судье судебного участка №<адрес> заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. Срок подачи заявления о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-303/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ включительно. В суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по пени суду не представлено.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по страховым взносам за 2021 год административным ответчиком не оплачена, страховые взносы за 2017-2018 годы были оплачены административным ответчиком несвоевременно, указанные задолженности были взысканы в принудительном порядке по решению налогового органа, с учетом требований ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей как до ДД.ММ.ГГГГ, так и после ДД.ММ.ГГГГ, с административного ответчика ФИО1, с учетом выше приведенных расчетов, подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 5 756 руб. 90 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1 494 руб. 94 коп., по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 197 руб. 41 коп., по пени, начисленным за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 747 руб. 22 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований на большую сумму административному истцу надлежит отказать.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> доход федерального бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 5 756 руб. 90 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1 494 руб. 94 коп., по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 197 руб. 41 коп., по пени, начисленным за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 747 руб. 22 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева