Решение по делу № 2А-4978/2023 от 20.11.2023

Дело № 2а-4978/2023, 24RS0046-01-2023-003377-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2023 года г. Красноярск

Свердловский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Елисеевой Н.М.

при секретаре Морозовой А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 1 718,71 руб., из которой:

1)пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

-за 2017 год за период с 01.04.2018 по 25.04.2018 в сумме 10,50 руб.;

2) пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

-за 2017 год за период с 21.04.2018 по 22.08.2018 в сумме 239,47 руб.;

3)налог на транспорт с физических лиц:

-за 2019 год в сумме 450,00 руб.:

4)пени за неуплату транспортного налога с физических лиц:

-за 2019 год с 02.12.2020 по 21.12.2020 в сумме 1,28 руб.

5)налог на землю с физических лиц:

-за 2017 год в сумме 404,00 руб.:

-за 2018 год в сумме 253,00 руб.:

-за 2019 год в сумме 202,00 руб.:

6)пени за неуплату налога на землю с физических лиц:

-за 2015 год с 09.06.2017 по 25.06.2019 в сумме 78,79 руб.:

-за 2016 год с 14.12.2017 по 25.06.2019 в сумме 56,71 руб.;

-за 2017 год с 04.12.2018 по 20.06.2019 в сумме 20,70 руб.:

-за 2017 год с 21.06.2019 по 25.06.2019 в сумме 0,51 руб.;

-за 2018 год с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 1,18 руб.:

-за 2019 год с 02.12.2020 по 21.12.2020 в сумме 0,57 руб.;

Административный истец, административный ответчик в суд не явились, извещены лично (том 1 л.д. 231,232).

Суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных, и исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с п.1 ст. 23, и п.1 ст. 45 НК РФ устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым согласно ст. 13 НК РФ относится и налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с ч. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ч. 6 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

В соответствии с п.2.2.1 Решения от 08.11.2005г. № В-133 Красноярского городского Совета ставка земельного налога устанавливается в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п.1 ст. 390 НК РФ).

Главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007г. № 3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края установлен транспортный налог, определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в МИФНС России № 22 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 14.08.2017 по 18.01.2021 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (том 1 л.д 50-52).

Также судом установлено, что ФИО1 в спорные периоды на праве собственности принадлежали транспортное средство марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>

Согласно налоговому уведомлению № от 06.08.2016 направленного в адрес административного ответчика произведен расчет транспортного налога за 2015 год, который составил 450 руб., а также земельного налога в размере 404 руб. (том 1 л.д. 37).

Согласно налоговому уведомлению № от 10.07.2017 направленного в адрес административного ответчика произведен расчет транспортного налога за 2016 год, который составил 450 руб., а также земельного налога в размере 404 руб. (том 1 л.д. 39).

Согласно налоговому уведомлению № от 10.09.2018 направленного в адрес административного ответчика произведен расчет транспортного налога за 2017 год, который составил 450 руб., а также земельного налога в размере 404 руб. (том 1 л.д. 41).

Согласно налоговому уведомлению № от 27.06.2019 направленного в адрес административного ответчика произведен расчет транспортного налога за 2018 год, который составил 450 руб., а также земельного налога в размере 253 руб. (том 1 л.д. 43)

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 направленного в адрес административного ответчика произведен расчет транспортного налога за 2019 год, который составил 450 руб., а также земельного налога в размере 202 руб. (том 1 л.д. 45)

В установленный в налоговых уведомлениях срок обязательные налоги ФИО1 не уплатил.

В связи, с чем ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

№ по состоянию на 22.08.2018 г. с имеющейся общей задолженностью по страховым взносам в сумме 249,97 руб., установлен срок исполнения до 11.09.2018 г. – которое административным ответчиком не исполнено (том 1 л.д. 14).

№ по состоянию на 21.06.2019г. с имеющейся общей задолженностью по земельному налогу в сумме 404 руб., пени в сумме 20,70 руб., установлен срок исполнения до 22.08.2019 г. (том 1 л.д. 21).

№ по состоянию на 26.06.2019г. с имеющейся общей задолженностью пени в сумме 145,15 руб., установлен срок исполнения до 17.09.2019 г. (том 1 л.д.24)

№ по состоянию на 25.12.2019г. с имеющейся задолженностью по земельному налогу в сумме 253 руб., пени в сумме 1,18 руб., установлен срок исполнения до 28.01.2020 г. (том 1 л.д. 28).

№ по состоянию на 22.12.2020г. с имеющейся задолженностью по земельному налогу, транспортному налогу в общей сумме 652 руб., пени в общей сумме 1,85 руб., установлен срок исполнения до 25.01.2021 г. (том 1 л.д.34).

№ по состоянию на 24.01.2018 г. с имеющейся общей задолженностью по страховым взносам в сумме 10 684,36 руб., пени в сумме 33.12 руб., установлен срок исполнения до 13.02.2018 г. (том 1 л.д. 55).

№ по состоянию на 10.01.2020 г. с имеющейся общей задолженностью по страховым взносам в сумме 36238 руб., пени в сумме 67,95 руб., установлен срок исполнения до 29.01.2020г. (том 1 л.д.65).

№ по состоянию на 09.10.2020 г. с имеющейся общей задолженностью по страховым взносам в сумме 32 568,44 руб., установлен срок исполнения до 09.11.2020г. (том 1 л.д.71).

№ по состоянию на 31.10.2020 г. с имеющейся общей задолженностью по пени в сумме 5 540 руб., установлен срок исполнения до 30.11.2020г. (том 1 л.д.76-77).

Поскольку в сроки, указанные в требование об уплате, налоги и пени ФИО1 не уплатил, то в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган правомерно обратился к мировому судье судебного участка 77 в Свердловском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки и пени.

Впоследствии, после отмены по заявлению ФИО1 судебного приказа определением мирового судьи от 14.04.2023 года, налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.

Суд соглашается с расчетом задолженности по недоимке произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты задолженности суду не представил.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Доводы административного истца о пропуске срока обращения в суд, отклоняются судом в силу следующего.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье судебного участка № 77 в Свердловском районе г. Красноярска направлено заявление о выдаче судебного приказа 22.04.2021 года (том 1 л.д. 97).

22.04.2021 года мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный по делу №2а-554/2021/77 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и : в общей сумме 81219,22 руб. (том 1 л.д. 101).

09.08.2021 года судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Определением от 14.04.2023 судебный приказ №2а-554/2021/77 отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения (том 1 л.д. 103).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием обращения Инспекции с заявлением о взыскании задолженности, по результатам которого был вынесен судебный приказ № 2а-554/2021/77 на сумму 81 219,22 рублей не исполненные налогоплательщиком требования:

1) № от ДД.ММ.ГГГГ; 2) № от ДД.ММ.ГГГГ; 3) № от ДД.ММ.ГГГГ; 4) № от ДД.ММ.ГГГГ; 5) № от ДД.ММ.ГГГГ; 6) № от ДД.ММ.ГГГГ; 7) № от ДД.ММ.ГГГГ; 8) № от ДД.ММ.ГГГГ; 9) № от ДД.ММ.ГГГГ; 10) № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки обращения с заявлением в суд исчисляются следующим образом:

- в порядке приказного производства: 11.09.2018 г. (срок исполнения требования № от 22.08.2018 г, суммарная задолженность по требованиям (№, №, №, №. №) не превысила 3 000 (10 000) + 3 года 6 месяцев = до 11.03.2022 г.

- в порядке искового производства: 14.04.2023 г. (дата отмены судебного приказа) + 6 месяцев = до 14.10.2023 г.

Таким образом, срок обращения с административным иском не пропущен.

С учетом положений ст.ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) задолженность, а именно: