Судья Салтыкова М.В. №33а-3037/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Дело №2а-1-4556/2023
город Калуга 14 сентября 2023 года
Судебная коллегия по административным делам
Калужского областного суда в составе:
председательствующего судьи Евсютиной Е.И.,
судей Боярищевой Е.О., Калининой Н.Н.,
при секретаре Кострове А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Евсютиной Е.И. дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Калужского районного суда Калужской области от 11 мая 2023 года по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛА:
15 марта 2023 года в Калужский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому округу города Калуги (далее – ИФНС России по Московскому округу г. Калуги), в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 184 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 95 рублей 56 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 21 рубль 52 копейки, по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в размере 432041 рубль 48 копеек и пени в размере 17748 рублей 40 копеек.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате указанных налоговых платежей.
Определением Калужского районного суда Калужской области от 11 мая 2023 года, отраженным в протоколе судебного заседания, произведена замена ИФНС России по Московскому округу г.Калуги ее правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы России по Калужской области (далее - УФНС России по Калужской области).
В судебном заседании суда первой инстанции представитель административного истца УФНС России по Калужской области ФИО2 требования административного иска поддержала.
Административный ответчик ФИО1, будучи уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание суда первой инстанции не явился.
Решением Калужского районного суда Калужской области от 11 мая 2023 года административное исковое заявление удовлетворено, постановлено:
взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Управления федеральной налоговой службы по Калужской области задолженность по пени транспортного налога с физических лиц за 2018 г. в размере 184,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии в размере 95,56 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 21,52 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 г. в размере 432 041,48 руб., а также пени в размере 17748,40 руб.;
взыскать с ФИО1 ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7700,91 рублей.
В апелляционной жалобе ФИО1 ставится вопрос об отмене решения суда как незаконного и необоснованного.
Выслушав представителя административного истца УФНС России по Калужской области ФИО2, возражавшую против доводов апелляционной жалобы, изучив материалы дела, новые доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.
Как установлено судом и следует из материалов дела, в собственности ФИО1 в 2018 году находились транспортные средства <данные изъяты>, государственный номер №, и <данные изъяты>, государственный номер №.
В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018 год за указанные транспортные средства, в связи с чем 27 июня 2019 года направлено налоговое уведомление № от 27 июня 2019 года об уплате в срок до 2 декабря 2019 года транспортного налога за два месяца 2018 года за транспортные средства <данные изъяты>, государственный номер №, и <данные изъяты>, государственный номер № в размере 59 рублей и 125 рублей соответственно (л.д. 28-29).
В связи с неуплатой указанных налоговых платежей налоговым органом ФИО1 направлено требование № по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате транспортного налога в сумме 184 рубля в срок до 16 ноября 2020 года (л.д. 20-21).
Также в период с 22 июня 2018 года по 19 мая 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 за 2020 год были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии, в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8426 рублей.
В связи с неуплатой в установленный законом срок указанных взносов, ФИО1 22 января 2021 года направлено требование № об уплате в срок до 16 февраля 2021 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии, в размере 32448 рублей, пени в размере 96 рублей 53 копейки, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8426 рублей, пени в размере 25 рублей 07 копеек (л.д. 15).
Также в 2020 году ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по упрощенной системе налогообложения.
6 мая 2021 года ФИО1 представил в налоговый орган декларацию за 2020 год по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по упрощенной системе налогообложения с начислениями авансового платежа в размере 100 231 рубль к уплате по сроку не позднее 25 апреля 2020 года, авансового платежа в размере 194 869 рублей не позднее 25 июля 2000 года, авансового платежа в размере 240 869 рублей не позднее 25 октября 2020 года, итого на общую сумму 535 969 рублей.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Сумма страховых взносов, уплаченных ФИО1 за 2020 год, на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование составила 149 830 рублей. Таким образом, сумма налога с применением упрощенной системы налогообложения составила 434 014 рублей (583 844-149 830). Кроме того, в связи с переплатой ФИО1 1972 рубля 52 копеек по карточке расчетов с бюджетами на 7 мая 2021 года сумма налога с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая ко взысканию составила 432 041 рублей 48 копеек.
В связи с несвоевременной уплатой суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были исчислены пени, административному ответчику направлено требование № по состоянию на 24 мая 2021 года об уплате в срок до 2 июля 2021 года налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 432041 рублей 48 копеек, пени в размере 17354 рубля 78 копеек (л.д. 8-10).
25 апреля 2022 года ИФНС России по Московскому округу г.Калуги обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 184 рубля, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 432041 рубль 48 копеек и пени в размере 17748 рублей 40 копеек, а также по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей и пени в размере 96 рублей 53 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, пени в размере 25 рублей 07 копеек.
При этом в сумму пени в размере 17748 рублей 40 копеек включены пени в размере 17354 рубля 78 копеек, начисленные за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год (требование № по состоянию на 24 мая 2021 года) и пени в размере 393 рубля 62 копейки, начисленные за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год (требование № по состоянию на 22 мая 2019 год).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Калужского судебного района Калужской области от 28 апреля 2022 года указанная задолженность взыскана в полном объеме. В связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №2 Калужского судебного района Калужской области от 31 октября 2022 года указанный судебный приказ отменен.15 марта 2023 года налоговый орган обратился с настоящим административным иском в Калужский районный суд Калужской области.Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции посчитал установленным наличие у ФИО1 недоимки по уплате налогов и пени в заявленной сумме, в связи с чем пришел к выводу об удовлетворении административного иска. С решением суда первой инстанции в части взыскания с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 184 рубля, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по упрощенной системе налогообложения, за 2020 год в размере 432041 рубль 48 копеек и пени в размере 17354 рубля 78 копеек, судебная коллегия соглашается, поскольку размер задолженности по уплате налогов и пени налоговым органом определен верно, с учетом существующих налоговых ставок, сроков, соблюдения налоговым органом процедур направления уведомлений и требований. Вместе с тем судебная коллегия не может согласиться с решением суда первой инстанции в части взыскания с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 95 рублей 56 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование размере 21 рубль 52 копейки, пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по упрощенной системе налогообложения, в размере 393 рубля 62 копейки ввиду следующего.В соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления. Налоговым законодательством в зависимости от статуса налогоплательщика установлены различные процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса. Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа. В отношении физических лиц установлен исключительно судебный порядок принудительного взыскания путем соблюдения налоговым органом последовательных процедур обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в случае его отмены – с административным иском в суд. Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности. При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке. Из приобщенных в качестве новых доказательств по делу в суде апелляционной инстанции сведений, представленных административным истцом по запросу суда, видно, что 10 марта 2021 года руководителем ИФНС России по Московскому округу г.Калуги вынесено постановление № о взыскании за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании № от 22 января 2021 года, страховых взносов в размере 40874 рубля и пени в размере 121 рубль 60 копеек. На основании указанного постановления налогового органа 15 марта 2021 года ОСП по Московскому округу г.Калуги возбуждено исполнительное производство №-ИП. 31 января 2022 года исполнительное производство №-ИП было окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона №229-ФЗ от 2 октября 2007 года «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Из объяснений представителя административного истца ФИО2, данных в судебном заседании суда апелляционной инстанции, следует, что заявленные в административном иске ко взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 96 рубле 56 копеек и 21 рубль 52 копейки были взысканы с административного ответчика в рамках исполнительного производства. Указание в административном иске данных сумм ко взысканию с административного ответчика связано с некорректным расчетом. Кроме того, также ошибочно налоговым органом в административном иске в сумму пени, начисленной за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 432041 рубль 48 копеек, в размере 17748 рублей 40 копеек, была включена пеня в размере 393 рубля 62 копейки, начисленная за неуплаченный ФИО1 в установленный срок налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год. Указанная пеня в сумме 393 рубля 62 копейки была уплачена административным ответчиком 13 августа 2019 года (л.д. 55). Таким образом, материалами дела подтверждено, что налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1, имевшего статус индивидуального предпринимателя, спорной пени в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановления №, в связи с чем право на взыскание с административного ответчика пени по уплате страховых взносов по заявленным в административном исковом заявлении требованиям в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации у налогового органа на момент обращения в суд было утрачено. Кроме того, заявленная налоговым органом ко взысканию сумма пени в размере 393 рубля 62 копейки ранее была уплачена административным ответчиком. При установленных обстоятельствах решение районного суда в части удовлетворения требований УФНС России по Калужской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 95 рублей 56 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21 рубль 52 копейки, пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по упрощенной системе налогообложения, в размере 393 рубля 52 копейки, подлежит отмене с принятием по делу нового решения об отказе в удовлетворении административного иска УФНС России по Калужской области в указанной части. В связи с изложенным, на основании положений статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит снижению размер госпошлины, взысканной с ФИО1 в доход местного бюджета до 7 695,79 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 310 (часть 2 пункт 4), 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
решение Калужского районного суда Калужской области от 11 мая 2023 года в части взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 95 рублей 56 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21 рубль 52 копейки, пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по упрощенной системе налогообложения, в размере 393 рубля 62 копейки отменить.
Принять в указанной части новое решение.
В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 95 рублей 56 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21 рубль 52 копейки, пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по упрощенной системе налогообложения, в размере 393 рубля 62 копейки отказать.
Снизить размер государственной пошлины, взысканной с ФИО1 в доход местного бюджета до 7 695 рублей 79 копеек.
В остальном решение Калужского районного суда Калужской области от 11 мая 2023 года оставить без изменения.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд, принявший решение, в течение шести месяцев со дня вступления апелляционного определения в законную силу.
Председательствующий
Судьи