Дело №2а-314/2025

УИД 66RS0039-01-2025-000186-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 06 мая 2025 года

Судья Нижнесергинского районного суда Свердловской области Шторх Ю.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-314/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к К.Т.А. о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №30 по Свердловской области обратилась в Нижнесергинский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к К.Т.А. о взыскании задолженности по пени в размере 16 038 руб. 57 коп.

В основание административного иска налоговая инспекция указала, что К.Т.А. состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №30 по Свердловской области, с 28.01.2014 по 31.10.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. С 01.01.2023 введен в действие особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС). По состоянию на 31.12.2022 за К.Т.А. числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 15.11.2018 (за 2018 год) в размере 22 120 руб. 83 коп. и пени в размере 11 946 руб. 40 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере по сроку уплаты 15.11.2018 (за 2018 год) в размере 1069 руб. 82 коп. и пени в размере 1736 руб. 97 коп. Отрицательное сальдо ЕНС К.Т.А. сформировано по состоянию на 01.01.2023 в сумме 36 874 руб. 02 коп., в том числе: 22 120 руб. 83 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.11.2018 (за 2018 год), 1069 руб. 82 коп.- страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15.11.2018 (за 2018 год), 13 683 руб. 37 коп. – пени. Налоговой инспекцией принимались меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ. По состоянию на 25.09.2023 отрицательное сальдо составило 38 587 руб. 04 коп., в том числе 23 190 руб. 65 коп. - страховые взносы по сроку уплаты 15.11.2018 (за 2018 год), 15 396 руб. 39 коп.- пени. 25.09.2023 сформировано требование об уплате задолженности № со сроком погашения задолженности до 28.12.2023. Требование направлено в адрес К.Т.А. по почте заказным письмом. В установленные сроки требование исполнено не было. 28.02.2024 налоговой инспекцией принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах К.Т.А. и направлено в её адрес почтовым отправлением. Мировым судьей выдан судебный приказ № от 18.04.2023, который отменен определением от 17.12.2024 в связи с представленными К.Т.А. возражениями.

Определением судьи от 10.03.2025 административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело №2а-314/2025, по делу проведена подготовка. Определение направлено сторонам заказными письмами с уведомлением.

Определение получено административным ответчиком 25.03.2025 (л.д. 48), административным истцом 24.03.2025 (л.д. 47, 49).

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб., от административного ответчика возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило, таким образом, административное дело определено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика К.Т.А. возражений относительно заявленных требований не поступило.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующий в спорный период).

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно сведениям налогового органа, К.Т.А. с 28.01.2014 по 31.10.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №3 Нижнесергинского судебного района 29.05.2019 выдан судебный приказ № о взыскании с К.Т.А. задолженности по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 22 120 руб. 83 коп, пени в размере 930 руб. 10 коп.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 4866 руб. 67 коп., пени в размере 103 руб. 42 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, истекшие до 01.01.2017 в размере 65 руб. 23 коп. (л.д. 52-53).

Согласно сведениям, представленным Нижнесергинским РОСП ГУ ФССП России (л.д. 54-55) исполнительный документ - судебный приказ №, зарегистрирован под номером №. На основании п. 4 ч. 1 ст. 31 Федерального закона «Об исполнительном производстве» 07.08.2019 вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, по причине несоответствия исполнительного документа, предъявляемым требованиям, установленным статьей 13 настоящего Федерального закона.

Сведения о возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа № отсутствуют.

По состоянию на 01.01.2023 налоговой инспекцией сумма отрицательного сальдо ЕНС К.Т.А. составила 36 874 руб. 02 коп., в том числе: 22 120 руб. 83 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 15.11.2018 (за 2018 год), 1069 руб. 82 коп.- страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 15.11.2018 (за 2018 год), 13 683 руб. 37 коп. – пени.

По состоянию на 25.09.2023 отрицательное сальдо ЕНС К.Т.А. составило 38587 руб. 04 коп., в том числе 23 190 руб. 65 коп. - страховые взносы по сроку уплаты 15.11.2018 (за 2018 год), 15 396 руб. 39 коп.- пени., в связи с чем, в адрес административного ответчика налоговой инспекцией было направлено требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до 28.12.2023 (л.д. 24-25).

К.Т.А. в установленный срок указанные суммы не уплатила, что в соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации послужило основанием для направления ей решения № от 28.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 27).

Согласно материалам административного дела № 12.04.2024 Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № Нижнесергинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с К.Т.А. пеней в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки в размере 16 038 руб. 57 коп.

04.06.2024.2024 мировым судьей взыскателю выдан судебный приказ № от 18.04.2024, который отменен определением мирового судьи от 17.12.2024 в связи с поступившим заявлением К.Т.А. об отмене судебного приказа.

Учитывая, что обязанность по уплате задолженности К.Т.А. не была исполнена, административный истец 05.03.2025 обратился в суд с настоящим административным иском.

Административным истцом соблюден срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также соблюден срок для обращения в суд с административным иском.

Приведенный налоговым органом в исковом заявлении расчет пеней (л.д. 8), а также приложенный к административному иску подробный расчет пеней (л.д. 17-19, 21-23), подлежащих уплате К.Т.А., судом проверены, являются верными.

Иного суду не представлено, административным ответчиком не оспорено.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по пени.

Таким образом, с К.Т.А. подлежат взысканию пени в размере 16 038 руб. 57 коп.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к К.Т.А. о взыскании задолженности по пеням, удовлетворить.

Взыскать с К.Т.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, задолженность по пеням в размере 16 038 (шестнадцать тысяч тридцать восемь) рублей 57 копеек.

Взыскать с К.Т.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, в бюджет государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для перечисления недоимки:

ИНН <***> КПП 770801001

Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула

Номер счета банка получателя средств - 40102810445370000059

БИК 017003983

Наименование получателя средств – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер счета получателя 40102810445370000059

КБК 18201061201010000510 – единый налоговый платеж (ЕНП).

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Нижнесергинский районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья Ю.Г. Шторх