Решение по делу № 2А-2143/2022 от 08.11.2022 | Заволжский районный суд г. Ярославля (Ярославская область)

Дело № 2а-2143/2022

УИД: 76RS0022-01-2022-002607-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 ноября 2022 года г. Ярославль

Заволжский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Иванчиковой Ю.В.,

при секретаре Семеновой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, с учетом уточнения требований просит взыскать с ответчика:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.;

- единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в общей <данные изъяты> руб., в том числе за периоды сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, должник является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Доход ФИО1 за 2019 год составил <данные изъяты> руб. (доход определен на основании декларации по ЕНВД за 1-4 квартал 2019 года), соответственно страховые взносы должны составлять (<данные изъяты>)*1%=<данные изъяты> руб. По общему правилу, закрепленному в п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. подлежат уплате не позднее 01 июля года, следующего за отчетным периодом. На основании подп.1.1 подп. “г” п.1 Постановления Правительства от 02.04.2020 № 409 “О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики” плательщику исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 12-ю равными частями, начиная с 31.12.2020 (4890.24:12) по <данные изъяты> руб. Истец просит взыскать платежи со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Аналогичным образом налогоплательщику был рассрочен к уплате енвд за 1 квартал 2019 года. Сумма к оплате по декларации составила <данные изъяты> руб., уплата по ней должна производится 12-ю равными частями (<данные изъяты>:12) по <данные изъяты> руб. В иск включены платежи со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога и страховых взносов не исполнена, налоговым органом начислены пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в целом против исковых требований не возражала, пояснила, что в настоящее время не имеет возможности уплатить налог и страховые взносы в связи с тяжелым материальным положением.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

Суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела суд приходит к следующему.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно декларации по ЕНВД за 1-4 кварталы 2019 года доход ФИО1 составил <данные изъяты> руб., следовательно, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, подлежащих уплате ФИО1, составляют <данные изъяты> руб.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 ГК РФ в ред. от 23.11.2020).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ в ред. от 23.11.2020).

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 данной статьи (п. 1 ст. 346.231 НК РФ в ред от 23.11.2020).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 23.11.2020).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 23.11.2020).

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговую инспекцию представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года. В данной декларации налогоплательщиком исчислены к уплате суммы: <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в установленный законодательством срок административным ответчиком в полном объеме уплачены не были.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены почтой:

-налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: ЕНВД в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб.(л.д. <данные изъяты>);

-налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: ЕВНД в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. (л.д. <данные изъяты>);

Проверив расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, ЕНВД за 1 квартал 2020 года по требованиям со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, суд не находит оснований для их критической оценки.

Требования административным ответчиком не исполнены в установленный законодательством срок.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Заволжского судебного района г. Ярославля о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам, ЕНВД.

21.10.2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, ЕНВД. 11.02.2022 года указанный судебный приказ отменен по причине поступления возражений от ФИО1 (л.д. 54).

С настоящим иском инспекция обратилась в суд 04.08.2022.

Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и ЕНВД в установленный законом срок.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и ЕНВД следует признать обоснованными и удовлетворить.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; по ЕНВД: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Суд полагает законным и обоснованным требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанным сумм пени.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислениям, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 103,114, 286-290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <данные изъяты>, ИНН: №) в доход бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в общей сумме 1630,08 руб., в том числе по срокам уплаты: 31.03.2021, 30.04.2021, 31.05.2021, 30.06.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 2.60 руб., в том числе за периоды с 01.05.2021 по 25.05.2021 – 1.70 руб., и за период с 01.07.2021 по 12.07.2021 – 0.90 руб.; единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в сумме 7304 руб., в том числе по срокам уплаты 31.03.2021, 30.04.2021, 31.05.2021, 30.06.2021; пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в общей 11.63 руб., в том числе за периоды с01.05.2021 по 25.05.2021 – 7.61 руб. и за период 01.07.2021 по 12.07.2021 – 4,02 руб., а всего 8948,31 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <данные изъяты>, ИНН: №) в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г. Ярославля в течение месяца.

Судья Ю.В. Иванчикова

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2022.