К делу №2-788/2025

УИД:23RS0003-01-2024-007446-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Кравцовой Е.Н.,

при секретаре Дубинной А.Р.,

с участием представителя истца ФИО1 – ФИО2, действующей на основании доверенности от 20.08.2024г., представителя ответчика Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю ФИО3, действующей на основании доверенности от 21.12.2023г.,

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю о признании права на излишне уплаченные наследодателем денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю о признании права на излишне уплаченные наследодателем денежные средства. В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состояла в браке с ФИО4, который ДД.ММ.ГГГГ умер. При жизни ФИО4 являлся индивидуальным предпринимателем, уплачивал налоги и сборы. У умершего ФИО4 имеется переплата по налогам в общем размере 510 902,76 рубля, в том числе: хранящаяся на едином налоговом счете налогоплательщика в сумме 448 761,38руб. и 62 141,38руб. по «Страховым взносам, уплаченным налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам». ДД.ММ.ГГГГ истцом было получено свидетельство о праве на наследство по закону на указанные денежные средства. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в Межрайонную ИФНС России №20 по Краснодарскому краю с заявлением о возврате денежных средств, учтенных на едином налоговом счете умершего ФИО4 Однако Инспекцией, в письме от 21.06.2024г. за исх. №, было отказано. Просит суд признать за ФИО1 право на излишне уплаченные ФИО4, умершим ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства, хранящиеся на едином налоговом счете налогоплательщика в сумме 448761,38руб. и 62141,38руб. по «Страховым взносам, уплаченным налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам» и обязать Межрайонную ИФНС России №20 по Краснодарскому краю произвести возврат ей данных денежных средств.

В судебное заседание представитель истца ФИО1 – ФИО2 настаивала на удовлетворении заявленных требований, дала пояснения аналогичные иску.

Представитель Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю ФИО3 в судебном заседании просила в удовлетворении заявленных требований отказать по основаниям изложенным в представленном возражении.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 является супругой ФИО4, что подтверждается свидетельством о заключении брака I- АГ № от 26.12.2003г.

08.11.2023г. ФИО4 умер, и ФИО1 в силу положений ст.1142 ГК РФ стала наследником первой очереди.

Нотариусом АНО ФИО5 открыто наследственное дело № и 06.06.2024г. ФИО1 было выдано свидетельство о праве на наследство по закону, наследство состоит из: права на денежные средства, хранящаяся на едином налоговом счете налогоплательщика в сумме 448 761,38 руб. и 62 141,38 руб. по «Страховым взносам, уплаченным налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам», что подтверждается сведениями МИФНС России № 20 по Краснодарскому краю №@ от ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее свидетельство подтверждает возникновение имущественного права на вышеуказанное наследство.

17 июня 2024 года ФИО1 обратилась в Межрайонную ИФНС России №20 по Краснодарскому краю с заявлением о возврате денежных средств, учтенных на едином налоговом счете умершего ФИО4 Однако согласно ответу от 21.06.2024г. ей было отказано со ссылкой на п.1 ст. 79 НК РФ, налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № Так же сообщено, что в соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Уплата может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога. На едином налоговом счете ФИО1 положительное сальдо отсутствует. Денежные средства по платежным документам, которые оплачивались ФИО4, автоматически были зачислены на единый налоговый счет ФИО4 Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, ФИО1 не вправе требовать возврата денежных средств из бюджетной системы РФ, уплаченных ФИО4 и учтенных на едином налоговом счете ФИО4

Согласно части 4 статьи 35 Конституции Российской Федерации право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение.

В силу статей 128, 218 и 1112 Гражданского кодекса РФ наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество.

Как разъяснено в пункте 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 Гражданского кодекса РФ); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (пункт 1 статьи 1175 Гражданского кодекса РФ).

В пункте 68 данного постановления разъяснено, что подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса РФ, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм, если эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни.

В соответствии с п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с п. 1 ст. 79 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

На основании подпункта 7 п.1 ст.32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в силу подпункта 3 п.3 названной статьи со смертью физического лица – налогоплательщика или и объявлением его умершим в порядке, установленным гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а следовательно отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер, и поэтому наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченного налога.

А норма ст. 44 Налогового кодекса РФ, в которой прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, с учетом п.7 ст.3 Налогового кодекса РФ не может рассматриваться как ограничивающая права наследников на получение переплаты по иным налогам.

Законный интерес наследников во включении в наследственную массу излишне уплаченных налогов наследодателя подлежит защите, поскольку принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе не исключает возможности такого правопреемства в налоговых правоотношениях. Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может выступать причиной для отказа в возврате денежных средств, не имеющих законных оснований к зачислению в бюджет (Обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по налоговым спорам за июнь-июль 2023 года).

Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных средств только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Аналогичная позиция изложена в Кассационном определении СК по административным делам Верховного Суда РФ от 31.08.2022г. №18-КАД22-33-К4.

Обстоятельства дела, установленные в ходе судебного разбирательства и анализ предоставленных доказательств, приводит суд к выводу о том, что ФИО1, являясь наследником имущества после смерти наследодателя, имеет право на получение излишне уплаченные ФИО4 денежные средства, хранящиеся на едином налоговом счете налогоплательщика в сумме 448 761,38 руб. и 62 141,38 руб. по «Страховым взносам, уплаченным налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам».

В связи с чем, заявленные исковые требования ФИО6 суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление ФИО1 - удовлетворить.

Признать за ФИО1 (<данные изъяты>) право на излишне уплаченные ФИО4, умершим ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства, хранящиеся на едином налоговом счете налогоплательщика в сумме 448 761,38 руб. и 62 141,38руб. по «Страховым взносам, уплаченным налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам».

Обязать Межрайонную ИФНС России №20 по Краснодарскому краю (ИНН<***>, ОГРН <***>) произвести возврат ФИО1 (<данные изъяты>) излишне уплаченных ФИО4, умершим ДД.ММ.ГГГГ денежных средств, хранящихся на едином налоговом счете налогоплательщика в сумме 448 761,38руб. и 62 141,38руб. по «Страховым взносам, уплаченным налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам».

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Краснодарского краевого суда в течение месяца через Анапский городской суд в апелляционном порядке.

Председательствующий: подпись

Мотивированное решение изготовлено 18 февраля 2025 года.