Копия.
2а-4204/2025
УИД 63RS0045-01-2025-002950-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10.07.2025г.Промышленный районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,
при секретаре Кореньковой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4204/2025 по административному исковому заявлению ФИО9 ФИО1 к МИФНС России №23 по Самарской области о признании недоимки безнадежной к взысканию,
УСТАНОВИЛ
Административный истец ФИО10 обратилась в суд с вышеуказанным административным иском.
В обоснование иска указано следующее.
ФИО10 является дочерью ФИО9 ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ.
При обращении в МИФНС №18 по Самарской области выяснилось, что у ФИО11 имеется задолженность по страховым взносам на общую сумму 141021,45 руб.
ДД.ММ.ГГГГ. ФИО10 обратилась в МИФНС №23 по Самарской области с целью получения разъяснений о наличии задолженности ФИО11
ФИО10 предоставлен ответ, в соответствии с которым задолженность в сумме 107738,98 руб. (страховые взносы) списана на основании решения МИФНС №23 по Самарской области о списании задолженности №№ от ДД.ММ.ГГГГ.. Задолженность в сумме 19647,31 руб. (пени по страховым взносам) списана на основании решения Самарского районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу №№ г.
В отношении суммы задолженности на общую сумму 13635,16 руб. МИФНС России №23 по Самарской области указано, что задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо ЕНС на основании решения суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания.
Административный истец просит суд признать задолженность по страховым взносам на общую сумму 13635,16 руб. безнадежной к взысканию. Обязать МИФНС России №23 по Самарской области списать задолженность с единого налогового счета. Взыскать государственную пошлину за подачу административного иска в размере 3000 руб. с МИФНС России №23 по Самарской области в пользу ФИО10.
Административный истец ФИО10, представитель административного истца ФИО12 в судебном заседании административные исковые требования поддержали в полном объеме, просили удовлетворить по основаниям, изложенным в иске.
Представитель административного ответчика МИФНС № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, судом извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Представитель заинтересованного лица УФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, судом извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Дело рассмотрено в отсутствие лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного заседания.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела в их совокупности, приходит к следующему.
Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.
Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896) утверждены Порядок списания и недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.
Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Судом установлено, что ФИО9 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения умер ДД.ММ.ГГГГ г., что подтверждается свидетельством о смерти.
Наследником после смерти ФИО9 ФИО4 является ФИО9 ФИО5.
Административным истцом ФИО10 заявлены требования о признании задолженности безнадежной ко взысканию и списании задолженности по ЕНС умершего ФИО11 в размере 13635,16 руб.
Согласно ответу МИФНС России № 23 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №№ установлено следующее.
Налоговый орган ранее обращался за взысканием задолженности с ФИО10 по следующим недоимкам.
МИФНС России №18 по Самарской области было сформировано заявление о выдаче судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ. и направлено в судебный участок №49 Самарского судебного района о взыскании недоимки по требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6884,00 руб., по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 29354,00 руб.; по требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4590,00 руб., по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 23400,00 руб.; по требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. по страховым вносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5840,00 руб., по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 26545,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ г. был вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО10 указанной выше недоимки, который определением мирового судьи судебного участка №49 Самарского судебного района г. Самара был отмене ДД.ММ.ГГГГ г.
МИФНС России №18 по Самарской области было сформировано заявление о выдаче судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. и направлено в судебный участок №49 Самарского судебного района о взыскании недоимки по требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ. по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8063,59 руб., по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 31052,39 руб.
ДД.ММ.ГГГГ г. был вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО10 указанной выше недоимки, ДД.ММ.ГГГГ г. возбуждено исполнительное производство.
ДД.ММ.ГГГГ г. задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г. списана по решению о признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ. 05.07.2024 г. задолженность по пени в сумме 19647,31 руб. списана по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности.
На текущую дату отрицательное сальдо ЕНС составляет 13635,16 руб. (пени).
Из ответа на запрос суда из МИФНС №23 по Самарской области №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. также следует, что в соответствии с ЕНС задолженность по требованиям №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. и №№ от ДД.ММ.ГГГГ г., №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. погашена в полном объеме.
На основании решения Самарского районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ г. по административному делу №№ в удовлетворении требований МИФНС России №23 по Самарской области отказано во взыскании с ФИО11 ИНН № задолженности по требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 19647,31 в связи с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ.
На момент рассмотрения дачи ответа на запрос из МИФНС России №23 по Самарской области, в соответствии с ЕНС задолженность по требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 188,41 руб. Общая задолженность по ЕНС составляет 13635,16 руб. (пени).
Таким образом установлено, что ЕНС умершего ФИО11 включает в себя недоимку по пени в сумме 13635,16 руб. (пени).
Вышеуказанные суммы недоимки по пеням подлежат признанию безнадежными к взысканию ввиду списания налоговым органом недоимки по страховым взносам за периоды ДД.ММ.ГГГГ., отсутствия доказательств наличия у ФИО10 иной недоимки по налогам, являющейся основанием для начисления пеней.
Оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеуказанными нормами материального права, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
В соответствии частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Положениями статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, отнесены суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам, расходы на оплату услуг представителей.
Частью 1 статьи 111 КАС РФ предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ.
При удовлетворении административного иска, связанного с оспариванием решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, расходы, включая расходы по уплате государственной пошлины, подлежат взысканию с административного ответчика, в том числе, являющегося государственным органом, поскольку КАС РФ не содержит исключений при возмещении судебных расходов стороне, в пользу которой состоялось решение, в том случае, когда другая сторона в силу закона освобождена от уплаты государственной пошлины (часть 1 статьи 111 КАС РФ).
С учетом изложенного с административного ответчика МИФНС Росси № 23 по Самарской области в пользу административного истца подлежит взысканию уплаченная административным истцом государственная пошлина в сумме 3000, 00 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ФИО9 ФИО6 удовлетворить.
Признать недоимку ФИО9 ФИО7 ИНН № по пеням в сумме 13 635 (тринадцать тысяч шестьсот тридцать пять) руб. 16 коп. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.
Обязать МИФНС России № 23 по Самарской области принять меры, направленные на исключение сумм задолженности из отрицательного сальдо ЕНС, внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу.
Взыскать с МИФНС России № 23 по Самарской области в пользу ФИО9 ФИО8 расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 (три тысячи) руб. 00 коп.
Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Решение изготовлено в мотивированной форме 25.07.2025г.
Председательствующий Е.В. Щелкунова
Копия верна.
Судья:
Секретарь:
Подлинный документ находится в материалах административного дела 2а-4204/2025
УИД 63RS0045-01-2025-002950-43
Промышленного районного суда г. Самары