Решение по делу № 2А-107/2023 от 12.01.2023 | Буденновский городской суд (Ставропольский край)

адм. дело №2а-107/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года город Будённовск

Будённовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Соловьевой О.Г.,

при секретаре судебного заседания Литвиновой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседания дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором указала, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: №, адрес места жительства: <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно и производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 г.; 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Срок уплаты страховых взносов истек 21.12.2021 г.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 24.01.2018 №, от 25.01.2019 №, от 16.01.2020 №, от 25.01.2021 № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет - 32448,00 руб., за 2019 г. - 23323,82 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет - 8426,00 руб., за 2019 г. - 6884,00 руб., за 2018 г. - 5613,86 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет:

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС - 201,76 руб.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС - 50,16 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 76695,68 руб., пени - 251,92 руб.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 15.09.2021 года судебный приказ № от 20.07.2021 в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 15.03.2022 года.

Пунктом 2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрен 6 месячный срок на подачу искового заявления в суд для взыскания задолженности с физического лица, данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа на основании ст. 95 КАС РФ.

Кроме того, по мнению Инспекции, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением может быть восстановлен в связи с наличием задолженности по налогам и нарушением налогоплательщиком своей прямой обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, предусмотренной ст. 23 Налогового кодекса РФ.

При рассмотрении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока, просили учесть тот факт, что Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю согласно подпункту 2.5 пункта 2 Положения о Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю, утвержденному 01.03.2022 Руководителем УФНС России по Ставропольскому краю А.Е.А. с 01.03.2022 г. «осуществляет полномочия по реализации положений статей 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории Ставропольского края.

До указанной даты функции по взысканию задолженности с физических лиц осуществлялись территориальными налоговыми органами, и именно у них возникала обязанность по подготовке административных заявлений в суды общей юрисдикции.

Однако, в ходе проведенной инвентаризации, в отношении ряда налогоплательщиков, был установлен факт не направления административных исков, в связи с чем, не отработанные определения об отмене судебного приказа (отказе в принятии заявлений) были истребованы у территориальных налоговых органов для дальнейшей отработки. Фактически, определения получены за пределами сроков, предусмотренных КАС РФ, что явилось причиной нарушения процессуального срока.

Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления на взыскание задолженности.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 20923,86 руб. (за 2020 год - 8426,00 руб., за 2019 г. - 6884,00 руб., за 2018 г. - 5613,86 руб.), пеня в размере 50,16 руб.

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 55771,82 руб. (за 2020 год - 32448,00 руб., за 2019 г. - 23323,82 руб.), пеня в размере 201,76 руб., на общую сумму 76947,6 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю, будучи надлежащим образом уведомленным о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился. Ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился. В заявлении просил отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока на подачу административного иска, предусмотренного ст.48 НК РФ.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено и подтверждено Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 15.06.2016 года по 06.05.2021 года состоял на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю в качестве индивидуального предпринимателя. (л.д.21-22) ив соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ был обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов истек 21.12.2021 г.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 24.01.2018 №, от 25.01.2019 № со сроком уплаты страховых взносов до 14.02.2019 г., от 16.01.2020 № со сроком уплаты страховых взносов до 10.02.2020 г., от 25.01.2021 № со сроком уплаты страховых взносов до 17.02.2021 г., в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Из содержания ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № города Будённовска и Будённовского района Ставропольского края 20.07.2021 вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018г, 2019 г., 2020 г.

Определением от 15.09.2021 года, в связи с поступившим от ФИО1 заявления, судебный приказ № от 20.07.2021 в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истек 15.03.2022 года.

С административным исковым заявлением истец обратился в Буденновский городской суд 30.11.2022 г., т о есть с пропуском, установленного ч.4 ст.48 НК РФ срока.

В соответствии с ч.5 ст.48 НК РФ и ст.95 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В качестве причины пропуска срока административный истец указал тот факт, что полномочия по взысканию недоимок по налогам на всей территории Ставропольского края к Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю перешли с 01.03.2022 г. До указанной даты функции по взысканию задолженности с физических лиц осуществлялись территориальными налоговыми органами, и именно у них возникала обязанность по подготовке административных заявлений в суды общей юрисдикции. Фактически, определения получены за пределами сроков, предусмотренных КАС РФ, что явилось причиной нарушения процессуального срока.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доводы о том, что определение об отмене судебного приказа получена за пределами сроков, предусмотренных КАС РФ опровергается копией судебного приказа № от 20.07.2021 имеющей отметку с номером входящей корреспонденции, согласно которой в МИ ФНС № по СК указанный судебный приказ поступил 30.09.2021 года (л.д.23). Не может являться уважительной причиной пропуска срока для предъявления иска в суд и проводимая реорганизация территориальных налоговых органов, которая закончилась 01.03.2022 года.

Таким образом, учитывая. что уважительных причин пропуска срока для предъявления административного иска в суд административным истцом не представлено, суд не находит оснований для восстановления срока на подачу административного искового заявления на взыскание задолженности по налогам с ФИО1, в связи с чем в указанных требованиях следует отказать.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах, сборах, страховых взносах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате страховых взносов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Оспариваемые законоположения, вопреки утверждению заявителя, не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 г. №, от 29.09.2020 №, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (ч.1 ст.48 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При проверке сроков для обращения в суд проверяет как соблюдение сроков для обращения о выдаче судебного приказа, так и соблюдение срока для обращения в суд с административным исковым заявлением. Нарушение любого из сроков служит основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Пропуск без уважительных причин сроков, установленных ст. 48 НК РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований. На основании изложенного, суд полагает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, ч.4 ст.48 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю о восстановлении срока на подачу административного искового заявления – отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1, ИНН: № недоимки по:

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 55771,82 руб. (за 2020 год - 32448,00 руб., за 2019 г. - 23323,82 руб.), пени в размере 201,76 руб., на общую сумму 76947,6о рублей - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Будённовский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 12 января 2023 года.

Судье О.Г.Соловьева