УИД 39RS0001-01-2025-006576-51
Дело № 2а-5696/2025
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
11 ноября 2025 года Калининград
Ленинградский районный суд Калининграда в составе:
председательствующего судьи Дорошенко О.Л.
при секретаре Изаак Т.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указало, что последний, согласно информационного ресурса УФНС России по Калининградской области зарегистрирован в качестве адвоката, и обязан уплачивать страховые взносы, однако своей такой обязанности надлежаще не исполнил, вследствие чего образовалась задолженность.
Налоговый орган просит взыскать с ответчика в доход бюджета :
-страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом от 12.02.1993 г. № 4468-1 за 2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.
-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 08.02.2024 по 03.03.2025 г. в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился. Извещён надлежаще. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования налогового органа не признал, настаивая на том, что обязанность по уплате страховых взносов на ОМС за 2024 год им исполнена 17.12.2024 г.
Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).
Как установил суд, ФИО1 имеет статус адвоката, поэтому в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.
В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.
В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей. Как установил суд, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 192576 от 08 июля 2023 г. на общую сумму <данные изъяты> руб.
Требование является действующим.
Налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС в размере 18 656,15 руб. произведен расчет пени за период с 08.02.2024 по 03.03.2025 г. в сумме <данные изъяты> руб.
10.01.2025 ФИО1 начислены страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом от 12.02.1993 г. № 4468-1 за 2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.
Учитывая, что задолженность ФИО1 по спорному обязательному платежу и пени превысила 10 000 руб. 03.03.2025 года срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании абз.2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2026 года.
Налоговый орган с соблюдением срока, установленного положениями абз.2 п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 09 апреля 2025 года налоговому органу отказано в принятии ЗВСП.
Настоящее исковое заявление направлено в Ленинградский районный суд в порядке электронного документооборота 22 августа 2025 г., с соблюдением 6-ти месячного срока на обращение в суд после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ).
Как установил суд, по состоянию на 08.02.2024 года и до 24.11.2024 г. за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо на сумму <данные изъяты> руб., из которых :
-транспортный налог за 2022 год – <данные изъяты> руб.,
-страховые взносы в фиксированном размере, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом от 12.02.1993 г. № 4468-1 за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб.,
-страховые взносы ОМС за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.
Динамика изменения отрицательного сальдо ЕНС за период с 24.11.2024 по 04.03.2025г. :
23.11.2024 – уплачено 6139 руб. (из которых распределено : в <данные изъяты> руб. в счет уплаты транспортного налога за 2022 г., <данные изъяты> руб. - в счет уплаты страховых взносов в бюджет фонда ОМС за 2022 г.,
02.12.2024 г. – начислен транспортный налог за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб.,
17.12.2024 г. уплачено <данные изъяты> руб. ( из которых распределено : в погашение недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. и в погашение недоимки по страховым взносам на ОМС в сумме <данные изъяты> руб.),
25.12.2024 – уплачено <данные изъяты> руб. ( из которых распределено : <данные изъяты> руб. в счет уплаты транспортного налога за 2023 г., <данные изъяты> руб. в счет уплаты страховых взносов в бюджет фонда ОМС за 2023 г., <данные изъяты> руб. – в уплату пени),
10.01.2025 – начислены страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом от 12.02.1993 г. № 4468-1 в сумме <данные изъяты> руб.
Материалами дела достоверно установлено, что решением Ленинградского районного суда Калининграда от 13 февраля 2025 года, вступившим в законную силу 14.03.2025 г., исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов на ОМС за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб., страховых взносов на ОПС за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб., страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 г. в сумме <данные изъяты> руб., оставлены без удовлетворения.
При таком положении у налогового органа отсутствовали основания для начисления пени на недоимку в размере <данные изъяты> руб., не обеспеченную мерами взыскания, а также не имелось и законных оснований для распределения перечисленной ФИО1 в качестве ЕНП денежной суммы в размере <данные изъяты> руб. в погашение недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. и в погашение недоимки по страховым взносам на ОМС за 2023 г. в сумме <данные изъяты> руб., во взыскании которых решением суда, вступившим в законную силу, было отказано.
В этой связи, принимая во внимание, что недоимок более ранних лет по материалам дела не установлено, обязанность по уплате ФИО1 страховых взносов на ОМС в фиксированном размере, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом от 12.02.1993 г. № 4468-1 за 2024 г. по сроку уплаты 10.01.2025 г. в сумме <данные изъяты> руб. следует считать исполненной 17.12.2024 г.
В этой связи основания для взыскания с ответчика спорной суммы страховых взносов на ОМС за 2024 г. в размере <данные изъяты> руб., отсутствуют.
Принимая во внимание, что обязанность по уплате спорных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2024 г. исполнена ответчиком до наступления срока уплаты обязательного платежа, она не может обеспечиваться пенями.
При таком положении в удовлетворении иска налоговому органу надлежит отказать в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца.
Судья: О.Л. Дорошенко