Решение по делу № 2А-138/2023 от 11.01.2023 | Прокопьевский районный суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-138/2023

УИД 42RS0024-01-2022-001499-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Прокопьевский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Скринник Е.В.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного истца ФИО2,

при секретаре судебного заседания -помощнике судьи Чешейко К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Прокопьевске

11 января 2023 года

Административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ :

ФИО1 обратился в Прокопьевский районный суд Кемеровской области с исковыми требованиями к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Требования мотивирует тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя <данные изъяты> за основным государственным регистрационным номером №.

ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись о прекращении <данные изъяты> ФИО1 В настоящее время он данным статусом не обладает.

Сам факт регистрации истца в качестве индивидуального предпринимателя носил исключительно формальный характер.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным истцом числится совокупная задолженность в размере 245 559,30 рублей в том числе:

земельный налог с физических лиц <данные изъяты> за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ., в сумме 1671,00 рублей;

пеня по земельному налогу с физических лиц в сумме 389,91 рублей;

земельный налог с физических лиц <данные изъяты> за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 712 рублей,

- пеня по земельному налогу с физических лиц в сумме 159,92 рублей;

земельный налог с физических лиц <данные изъяты> за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ в сумме 232 рублей;

пеня по земельному налогу с физических лиц в сумме 52,40 рублей;

налог на имущество физических лиц, за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ., в сумме 3967 рублей;

пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 840,28 рублей;

транспортный налог с физических лиц за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 589 рублей;

пеня по налогу транспортный налог с физических лиц в сумме 1 220,97 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 855,34 рублей;

пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 5 511,52 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 162 621,22 рублей;

пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 24 736, 74 рублей.

Административный истец полагает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию суммы задолженности по взносам, а именно:

Административный истец просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку истца по следующим видам платежей:

Административный истец в судебном заседании поддержал заявленные исковые требования в полном объеме.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал заявленные исковые требования в полном объеме, настаивал на их удовлетворении.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав участвующих лиц и изучив представленные доказательства, полагает, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ для целей законодательства о налогах и сборах недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов регламентированы налоговым законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения, которым признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Подпунктами 9 и 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, поскольку пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налога производится на основании решения налогового органа.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, предельный срок для реализации налоговым органом полномочия по взысканию сумм недоимок в судебном порядке рассчитывается следующим образом: со дня выявления недоимки в течение трех месяцев налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате налога, далее учитывается определенный в требовании для уплаты налога в добровольном порядке срок, далее два месяца на вынесение налоговым органом решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств должника, или его имущества, после которых у налогового органа имеется 6 месяцев на подачу заявления в суд.

Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании пеней с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, поскольку пеня является дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам.

Статья 59 НК РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из приведенных норм права следует, что прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, который может быть принят по итогам судебного разбирательства, возбужденного по инициативе налогоплательщика.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 59 НК РФ признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Как пояснял сам административный истец, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя носила формальный характер, деятельность он не осуществлял.

В настоящее время за Брсикяном числится задолженность, в том числе:

Административный истец обращался в налоговый с заявлением о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки по налогам, а также задолженности по пеням, но налоговым органом было отказано.

Согласно разъяснениям, данным в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей основания и порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию, сроков предъявления указанного требования, несоблюдение которых явилось бы основанием для отказа в удовлетворении заявления, не указано.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что одним из оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как следует из материалов дела, административный ответчик обратился к мировому судье судебного участка № 3 Прокопьевского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки.

Мировым судьей судебного участка № 3 Прокопьевского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании заявления ответчика. При этом, взыскателю разъяснено право на обращение в порядке искового производства. Таким образом, в настоящее время отсутствует судебное решение, устанавливающее истечение срока взыскании недоимок и пеней или об отказе в восстановлении срока взыскания недоимок и пеней.

При таких обстоятельствах, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Прокопьевский районный суд Кемеровской области в течение месяца с момента изготовления решения в мотивированной форме.

В мотивированной форме решение изготовлено 25 января 2023 года.

Председательствующий Скринник Е.В.