63RS0039-01-2025-001254-17

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

01 июля 2025 года г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2174/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и встречному административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № 23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности, а именно, пени в сумме 14 784,32 руб. за период с 01.01.2023 по 10.06.2024.

Административным ответчиком ФИО1 подано встречено административное исковое заявление к МИФНС России № 23 по Самарской области, в котором с учетом уточнения просит:

1) считать исполненными обязательства ФИО1 по уплате налоговой задолженности за 2022 г. в виде фиксированных страховых пенсионных взносов на выплату страховой пенсии в размере 36 453,61 руб., пени, транспортного налога в размере 4 950 руб., пени, фиксированных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., пени,

2) обязать МИФНС России № 23 по Самарской области списать в отношении ФИО1 налоговую задолженность за 2022 г. в виде фиксированных страховых пенсионных взносов на выплату страховой пенсии в размере 36 453,61 руб., пени, транспортного налога в размере 4 950 руб., пени, фиксированных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., пени;

3) считать исполненными обязательства ФИО1 по уплате налоговой задолженности за 2021 г. в виде фиксированных страховых пенсионных взносов на выплату страховой пенсии в размере 37 052,25 руб., пени, транспортного налога в размере 4 950 руб., пени;

4) обязать МИФНС России № 23 по Самарской области списать в отношении ФИО1 налоговую задолженность за 2021 г. в виде фиксированных страховых пенсионных взносов на выплату страховой пенсии в размере 37 052,25 руб., пени, транспортного налога в размере 4 950 руб., пени;

5) считать исполненными обязательства ФИО1 по уплате налоговой задолженности за 2020 г. в виде фиксированных страховых пенсионных взносов на выплату страховой пенсии в размере 3 991,80 руб.

6) обязать МИФНС России № 23 по Самарской области списать в отношении ФИО1 налоговую задолженность за 2020 г. в виде фиксированных страховых пенсионных взносов на выплату страховой пенсии в размере 3 991,80 руб.;

7) считать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 за 2019 г. по фиксированным страховым пенсионным взносам на выплату страховой пенсии в размере 485,62 руб.;

8) обязать МИФНС России № 23 по Самарской области списать налоговую задолженность за 2019 г. по фиксированным страховым пенсионным взносам на выплату страховой пенсии в размере 485,62 руб.;

9) считать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 по фиксированным страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 126,12 руб.

10) обязать МИФНС России № 23 по Самарской области списать в отношении ФИО1 налоговую задолженность за 2019 г. по фиксированным страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 126,12 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения требований налоговой инспекции, встречные требования поддержала.

Представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом направлено налогоплательщику требование № 626 от 16.05.2023 об уплате налогов и пени в общем размере 201 387,11 руб.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

По состоянию на 10.06.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, составила: пени в сумме 14 784,32 руб. за период с 01.01.2023 по 10.06.2024.

14.08.2024 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности.

15.08.2024 мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2899/2024 о взыскании недоимки в сумме 14 784,32 руб., который 02.09.2024 отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения, административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 01.03.2025.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

Согласно расчету суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 10.06.2024, совокупный размер недоимки для начисления пени составляет 220 004,86 руб. При этом неясно, какие именно налоги, за какой налоговый период входят в совокупную недоимку для начисления пени. Также установлено, что часть задолженности погашена, а часть задолженности являлась предметом судебного разбирательства по искам налоговой инспекции, в удовлетворении которых отказано. В связи с этим самостоятельно произвести расчет пени, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, не представляется возможным.

При таких обстоятельствах требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с пени в сумме 14 784,32 руб. не подлежат удовлетворению.

Разрешая встречные административный исковые требования, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Установлено, что решением Ленинского районного суда г.Самары от 02.12.2022 по делу №2а-5390/2022 отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 рублей и пени в размере 16,71 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 3 991, 80 рублей, пени в размере 18,42 рублей, за 2021 г. в размере 32 448 рублей, пени в размере 64,36 рублей в связи с оплатой задолженности.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 11.07.2024 по делу № 2а-3519/2024 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 68 461,46 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 4 950,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4 604,25 руб., за 2022 год в размере 2 008,61 руб., за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб.

Указанная задолженность, определенная решением от 11.07.2024, погашена в полном объеме, что подтверждается чеком по операции от 10.09.2024.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 11.04.2025 года по делу № 2а-1477/2025 взыскана с ФИО1 задолженность по обязательным платежам, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 4 950,00 руб.

Сведений об оплате данной задолженности представленные документы не содержат.

Согласно данным ЕНС по состоянию на 29.04.2025 за ФИО1 числится общая задолженность в размере 316 818,65 руб., в том числе пени 108 098,37 руб.

Задолженность по налогам включает в том числе:

за 2022 год страховые взносы на ОПС – 36 453,61 руб., страховые взносы на ОМС – 8 766 руб., транспортный налог – 4 950 руб.;

за 2021 год страховые взносы на ОПС – 37 052,25 руб., страховые взносы на ОМС – 8 426 руб., транспортный налог – 4 950 руб.;

за 2020 год страховые взносы на ОПС – 3 991,80 руб.,

за 2019 год страховые взносы на ОПС – 485,62 руб., страховые взносы на ОМС – 126,12 руб.

Поскольку установлено, что задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 36 453,61 руб., страховым взносам на ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год, страховым взносам на ОПС в размере 37 052,25 руб., страховым взносам на ОМС в размере 8 426 руб., транспортному налогу в размере 4 950 руб. за 2021 год, страховым взносам на ОПС в размере 3 991,80 руб. за 2020 год налогоплательщиком исполнена, отражение данной задолженности в ЕНС является необоснованным, в связи с чем требования об исключении данной задолженности подлежат удовлетворению.

Учитывая, что совокупный срок взыскания задолженности по страховым взносам за 2019 год на дату рассмотрения дела истек и сведения о мерах взыскания в отношении данной задолженности отсутствуют, имеются основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию.

Таким образом, требования встречного административного искового заявления подлежат удовлетворению за исключением задолженности по транспортному налогу за 2022 год, в отношении которой отсутствуют сведения об оплате.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 пени в сумме 14 784,32 руб. за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 – оставить без удовлетворения.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.

Признать исполненными обязательства ФИО1 по уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 36 453,61 руб., страховым взносам на ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год, страховым взносам на ОПС в размере 37 052,25 руб., страховым взносам на ОМС в размере 8 426 руб., транспортному налогу в размере 4 950 руб. за 2021 год, страховым взносам на ОПС в размере 3 991,80 руб. за 2020 год и соответствующим пеням.

Признать безнадежной к взысканию задолженность за 2019 год по страховым взносам на ОПС в размере 485,62 руб., по страховым взносам на ОМС 126,12 руб.

Обязать МИФНС России № 23 по Самарской области исключить из ЕНС ФИО1 налоговую задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 36 453,61 руб., страховым взносам на ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год, страховым взносам на ОПС в размере 37 052,25 руб., страховым взносам на ОМС в размере 8 426 руб., транспортному налогу в размере 4 950 руб. за 2021 год, страховым взносам на ОПС в размере 3 991,80 руб. за 2020 год, по страховым взносам на ОПС в размере 485,62 руб., по страховым взносам на ОМС 126,12 руб. за 2019 год и соответствующим пеням.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 15.07.2025.