Решение по делу № 2А-3056/2022 от 20.12.2022 | Георгиевский городской суд (Ставропольский край)

Дело №а-3056/2022

УИД 26RS0№-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года

<адрес>

Георгиевский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Купцовой С.Н.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени на общую сумму: 40079 рублей 81 копейка, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 12 329 рублей, 71 копейка, пеня в размере 417 рублей 3 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2163 рубля 76 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 11026 рублей 92 копейки; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 11116 рублей 21 копейка, пеня в размере 760 рублей 31 копейка, штраф в размере 2265 рублей 60 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> СК в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

ФИО1, (ИНН <***>) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящий момент ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД по видам экономической деятельности, указанным в выписке ЕГРИП.

Налогоплательщиком в инспекцию была представлена «Налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход для отельных видов деятельности» за налоговый период – 4 квартал 2016 года по налогу ЕНВД в сумме 1618 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Однако, данная сумма налога в установленный срок в бюджет налогоплательщиком не была внесена (частично сумма по налогу погашена в порядке ареста, остаток задолженности на настоящий момент составляет 1 406 рублей, 21 копейку).

Обязанность по уплате налога ЕНВД в установленный срок, не исполнена в полном объеме.

Налог налогоплательщиком не уплачен, что является нарушением п. 1 ст.122 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО1 за неуплату налога в установленный срок налоговым органом начислен штраф в размере 323 рубля 60 копеек.

Налогоплательщиком в инспекцию была представлена «Налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности» за налоговый период – 1 квартал 2017 года по налогу ЕНВД в сумме 4855 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Однако, данная сумма налога в установленный срок в бюджет налогоплательщиком не была внесена. Обязанность по уплате налога ЕНВД в установленный срок, не исполнена.

Налог налогоплательщиком не уплачен, что является нарушением п. 1 ст. 122 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО1 за неуплату налога в установленный срок налоговым органом начислен штраф в размере 971 рубль.

В соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки на сумму 417 рублей 30 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Налогоплательщиком в инспекцию была представлена «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (формы 3 НДФЛ» за налоговый период 2016 год по НФДФЛ в сумме 15190 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Однако данная сумма налога в установленный срок в бюджет налогоплательщиком не была внесена (частично сумма по налогу погашена в порядке ареста, остаток задолженности на настоящий момент составляет 12 329 рублей, 71 копейку). Обязанность по уплате НДФЛ в установленный срок не исполнена в полном объеме.

Также у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам, а именно: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11 026 рублей, 92 копейки, рассчитанные пропорционально времени осуществления предпринимательской деятельности (с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год); задолженность на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2163 рубля 76 копеек, рассчитанные пропорционально времени осуществления предпринимательской деятельности (с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год).

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 года – 23400 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 года – 4590 рублей.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В установленные сроки налогоплательщик сумму налога не оплатил. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налога и соответствующей пени. Мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ №А-769-07-425/2018 от ДД.ММ.ГГГГ.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа, судья вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик частично погасила задолженность в порядке ареста, вошедшую в заявление о выдаче судебного приказа, однако не в полном объеме, непогашенный остаток на настоящий момент составляет 40079 рублей, 81 копейку.

В судебное заседание представитель административного истца в суд не явился, направил суду ходатайство о рассмотрении дела без его участия, административные исковые требования поддержали и просили суд удовлетворить требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте судебными извещениями, направленным ответчику по месту жительства. Однако, представила в суд возражения относительно административных исковых требований, в которых указывает, что не согласна с транспортным налогом, так как данное транспортное средство пострадало от возникновения пожара, что подтверждается справкой от МЧС России, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав и оценив с учетом требований закона об относимости, допустимости и достоверности представленные письменные доказательства суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

В соответствии с действующим законодательством, НК РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Статья 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками Единого налога на вмененный доход (ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.

ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД по видам экономической деятельности, указанным в выписке ЕГРИП.

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененных доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п. 1 ст. 346.30 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога ЕНВД в установленный срок, не исполнена в полном объеме.

ФИО1 за неуплату налога в установленный срок налоговым органом начислен штраф в размере 323 рубля, 60 копеек.

ФИО1 за неуплату налога в установленный срок налоговым органом начислен штраф в размере 971 рубль.

В соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня в сумме 417 рублей 30 копеек исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Также у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам, а именно: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11 026 рублей, 92 копейки, рассчитанные пропорционально времени осуществления предпринимательской деятельности (с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год); задолженность на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2163 рубля, 76 копеек, рассчитанные пропорционально времени осуществления предпринимательской деятельности (с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год).

Согласно п. 1 ст. 3.4 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии с п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ №А-769-07-425/2018 от ДД.ММ.ГГГГ.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа, судья вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик частично погасила задолженность, вошедшую в заявление о выдаче судебного приказа, однако не в полном объеме, непогашенный остаток на настоящий момент составляет 40079 рублей, 81 копейку.

В силу положений абз. 2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным исковым заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратилось в Георгиевский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску почтового штемпеля на конверте), то есть до истечения предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с административного ответчика задолженности по взысканию налогов и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 402 рубля, от уплаты которой административный истец в силу ст.333.36 НК РФ освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки на общую сумму 40079 рублей 81 копейку, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 12 329 рублей 71 копейка, пеня в размере 417 рублей 30 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2 163 рубля 76 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 11026 рублей 92 копейки; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 11116 рублей 21 копейка, пеня в размере 760 рублей 31 копейка, штраф в размере 2265 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 402 рубля.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

Судья С.Н. Купцова