Дело № 2а-4746/2022
УИД № 22RS0013-01-2022-006892-08
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
9 декабря 2022 года г.Бийск
Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Блиновой Е.А.
при секретаре Поповой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Яшиной ОВ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8315 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в размере 82,46 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3161 руб., пени по нему за период с 2 по 15 декабря 2021 года в размере 11,06 руб., на общую сумму 11569,52 руб.
В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком названного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером 22:65:013710:751 по адресу: <адрес> а также 1/3 доля в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером 22:65:013707:164 по адресу: <адрес> В этой связи налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 9811880 от 3 августа 2020 года, № 38564011 от 1 сентября 2021 года и требования № 6632 по состоянию на 10 февраля 2021 года, № 152053 по состоянию на 16 декабря 2021 года, однако указанные налоги и пени уплачены не были. Мировым судьей судебного участка № 5 г.Бийска Алтайского края 4 апреля 2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности. Определением и.о. мирового судьи того же судебного участка от 28 апреля 2022 года судебный приказ отменен.
В судебное заседание суда представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
При исчислении налога на имущество физических за 2019 год подлежали применению следующие положения, утратившие силу в связи с изданием Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно статье 404 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В силу пункта 1 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.
Решением Думы г.Бийска от 20 ноября 2014 года № 462, действующим до 1 января 2020 года, установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения, в частности, за жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, стоимостью свыше 800000 руб. до 1000000 руб. (включительно) – 0,87%.
Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2018 года № 595 установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2019 году в размере 1,518.
Начиная с 1 января 2020 года, определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (часть 3 статьи 5 Федерального закона от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»).
При исчислении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости подлежат применению следующие положения.
Согласно пунктам 1, 3, 5 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).
Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.
Решением Думы г.Бийска от 7 октября 2019 года № 303 установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования г.Бийск налог на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки, в частности, 0,3% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Согласно пунктам 1, 8, 9 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером 22:65:013710:751 по адресу: <адрес> на основании договора купли-продажи от 12 июля 1997 года), инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января 2012 года – 150625 руб., кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 639431,86 руб., по состоянию на 1 января 2020 года – 852517,92 руб.; а также 1/3 доля в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером 22:65:013707:164 по адресу: <адрес> площадью 246,5 кв.м (право собственности зарегистрировано 29 февраля 2012 года), инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января 2012 года – 1437066 руб., кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2019 года – 3245460,90 руб. на 1 января 2020 года – 2977009 руб.
То обстоятельство, что квартира была зарегистрирована за ФИО1 только 12 февраля 2021 года, не свидетельствует об отсутствии у нее обязанности по уплате налога на имущество в отношении указанного объекта недвижимости за 2019, 2020 годы, поскольку плательщиком названного налога является физическое лицо, которому на праве собственности принадлежит данное имущество.
Пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» закреплено, что права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного закона, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной названным законом.
Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей.
Согласно пункту 1 Инструкции о порядке регистрации строений в городах, рабочих, дачных и курортных поселках РСФСР, утвержденной приказом Министерства коммунального хозяйства РСФСР от 21 февраля 1968 года № 83, в целях учета принадлежности строений в городах, рабочих, дачных и курортных поселках РСФСР бюро технической инвентаризации исполнительных комитетов местных Советов депутатов трудящихся ведут по установленным формам реестры и производят регистрацию строений, принадлежащих гражданам на праве личной собственности.
К основным документам, устанавливающим право собственности на строения относятся, в частности нотариально удостоверенные договоры купли-продажи (пункт 8 Инструкции).
Как усматривается из копии регистрационного дела, право собственности на квартиру с кадастровым номером 22:65:013710:751 по адресу: г.<адрес>, приобретено ФИО1 на основании нотариально удостоверенного и зарегистрированного в бюро технической инвентаризации договора купли-продажи от 12 июля 1997 года, то есть до вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
При таких обстоятельствах, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанной квартиры за 2019, 2020 годы, несмотря на то, что сведения в Единый государственный реестр недвижимости о ней были внесены только 12 февраля 2021 года.
Аналогичная позиция изложена в определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 31 мая 2017 года № 18-КГ17-40.
В налоговом уведомлении № 9811880 от 3 августа 2020 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год, исходя из инвентаризационной стоимости, в отношении квартиры в размере 1989 руб. (228648 (150625 х 1,518) х 1 х 0,87% х 12/12); в отношении жилого дома в размере 6326 руб. (2181466 (1437066 х 1,518) х 1/3 х 0,87% х 12/12).
В налоговом уведомлении № 38564011 от 1 сентября 2021 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, исходя из кадастровой стоимости, в отношении квартиры в размере 788 руб. (262540 (852517 – 852517/28,9 кв.м х 20 кв.м) х 1 х 0,3% х 12/12); в отношении жилого дома в размере 2373 руб. (2373153 (2977009 – 2977009/246,5 кв.м х 50 кв.м) х 1/3 х 0,3% х 12/12).
Налоговым органом представлен подробный расчет налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды, а также указано, что при расчете налога за 2020 год формула Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 не применялась ввиду того, что по каждому объекту налогообложения Н1 превышает Н2 (л.д.103-104).
Расчеты произведены верно.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Пунктом 2 статьи 52 Кодекса установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговое уведомление № 9811880 от 3 августа 2020 года направлено ФИО1 заказным письмом по адресу регистрации, что подтверждается копией почтового реестра с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции от 22 сентября 2020 года, а также скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.9-10).
Налоговое уведомление № 38564011 от 1 сентября 2021 года направлено ФИО1 посредством личного кабинета и получено последней 27 сентября 2021 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета - раздел «Сообщения из налогового органа» (л.д.12).
В соответствии со статьей 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).
В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с неуплатой налога на имущество за 2019 год в установленный срок ответчику заказным письмом по адресу регистрации направлено требование № 6632 по состоянию на 10 февраля 2021 года, что подтверждается копией почтового реестра с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции от 11 февраля 2021 года, а также скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ и отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д.14-15, 159). Срок его исполнения установлен до 25 марта 2021 года.
В связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год ответчику посредством личного кабинета направлено требование № 152053 по состоянию на 16 декабря 2021 года. Срок его исполнения установлен до 24 января 2022 года. Требование получено административным ответчиком 18 декабря 2021 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета - раздел «Сообщения из налогового органа» (л.д.19).
Материалами административного дела подтверждается, что ответчик имеет доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» с 7 июня 2021 года. Скриншот личного кабинета содержит сведения о неоднократном входе пользователя в сервис (последний – 31 января 2022 года), т.е. данные личного кабинета свидетельствуют о том, что ФИО1 им пользуется (л.д.105-106).
Таким образом, административный ответчик, имея доступ в личный кабинет налогоплательщика, располагал возможностью ознакомления с направленными ему уведомлениями и требованиями.
Согласно статье 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Размер пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года, определен налоговым органом в сумме 82,46 руб. (8315 х 4,25% / 300 х 70); размер пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 2 по 15 декабря 2021 года, определен налоговым органом в сумме 11,06 руб. (3161 х 7,5% / 300 х 14).
Расчет пеней произведен верно.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.
В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Кодекса, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.
Как следует из требования № 6632, ФИО1 был установлен срок для его добровольного исполнения, - до 25 марта 2021 года. В указанный срок требование исполнено не было.
Вместе с тем, право на обращение в суд с требованием о взыскании образовавшейся задолженности у налогового органа возникло только со дня истечения срока для добровольного исполнения требования № 152053, то есть, когда общая сумма подлежащих взысканию с ФИО1 налогов и пеней превысила 10000 руб. (таковой срок истекал 24 января 2022 года).
В пределах шестимесячного срока после указанной даты - 28 марта 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 г.Бийска за взысканием вышеуказанной задолженности по налогам и пени.
4 апреля 2022 года мировым судьей указанного судебного участка был вынесен судебный приказ, который впоследствии в связи с поступлением возражений должника отменен определением от 28 апреля 2022 года.
В этой связи административный иск 20 октября 2022 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Таким образом, порядок и срок обращения налогового органа с заявленными требованиями к административному ответчику соблюден.
В судебном заседании 6 декабря 2022 года ФИО1 заявлено ходатайство об исчислении налога на имущество физических лиц за 2019 год исходя из кадастровой стоимости вышеприведенных объектов недвижимости, ссылаясь на то, что сумма налога, исчисленная налоговым органом, исходя из инвентаризационной стоимости, существенно превышает сумму налога, исчисляемую, исходя из кадастровой стоимости.
Принимая во внимание конкретные обстоятельства дела и правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 года № 10-П, суд приходит к выводу о наличии оснований для исчисления налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении данных объектов недвижимости с использованием сведений об их кадастровой стоимости и соответствующего размера налоговой ставки, поскольку сумма налога, исчисленная налоговым органом, исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.
Поскольку на момент исчисления налога на имущество физических лиц за 2019 год на территории Алтайского края не были установлены налоговые ставки для расчета налога исходя из кадастровой стоимости, применению подлежит налоговая ставка, предусмотренная пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 0,1 %.
Налог на имущество за 2019 год исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости в отношении квартиры составляет 197 руб. (196918,46 (639431,86 – 639431,86/28,9 кв.м х 20 кв.м) х 1 х 0,1%), в отношении жилого дома – 862 руб. (2587152,40 (3245460,90 – 3245460,90 / 246,5 кв.м х 50 кв.м) х 1/3 х 0,1%), всего 1059 руб.
В таком случае размер пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года, составляет 10,50 руб. (1059 х 4,25% / 300 х 70).
При этом размер налога на имущество физических лиц за 2020 год не подлежит перерасчету, поскольку он исчислен из кадастровой стоимости без учета положений пункта 8 статьи 408 Кодекса, так как значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1. При этом учитывается, что сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Кодекса (в данном случае за 2018 год согласно уведомлению № 88859835 от 3 октября 2019 года), превышает сумму налога, исчисленную исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Принимая во внимание изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, отсутствие сведений об уплате ответчиком задолженности, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению в части.
С административного ответчика подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1059 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в размере 10,50 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3161 руб., пени по нему за период с 2 по 15 декабря 2021 года в размере 11,06 руб., на общую сумму 4241,56 руб.
В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с Яшиной ОВ проживающей по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1059 рублей, пеню по нему за период с 2 декабря 2020 года по 9 февраля 2021 года в размере 10 рублей 50 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3161 рублей, пеню по нему за период с 2 по 15 декабря 2021 года в размере 11 рублей 06 копеек, на общую сумму 4241 рубль 56 копеек.
В остальной части требований административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья Е.А. Блинова
Решение изготовлено 9 декабря 2022 года.