< >

Дело № 2А-1249/ 2025

35RS0001-01-2024-011793-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г.Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Вавиловой С.А.

при секретаре Твориловой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности, пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав в обоснование, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ г.р., которая с 14.03.2018г. по 20.08.2021г. была поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой (не полной уплатой), налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 01.012023г., за 2021г. образовалась задолженность в размере 914 руб.24 коп..

Поскольку в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени.

Указанные пени начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 07.09.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 3181 руб.48 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за указанный период в сумме 794руб.89 коп., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 27.07.2021г. по 24.10. 2021г. в сумме 32 руб.99 коп..

С 01.01.2023г. по 25.06.2024г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в размере 5223 руб.93 коп..

Таким образом, как указывает налоговый орган, с учетом уменьшения, а также принятых ранее мер взыскания, сумма задолженности по пени составила 9295 руб.57 коп..

Согласно ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 980 от 18.09.2023г., где сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

После принятия в соответствии со ст.48 НК РФ налоговым органом решения №14963 от 09.11.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств, направлено налоговым органом заявление мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, отрицательное сальдо ЕНС по которому определено на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа (25.06.2024г.)в размере 33485 руб.54 коп..

По административному делу №2а-3991/2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ от 24.07.2024г. о взыскании задолженности, отменен определением мирового судьи от 08.08.2024г..

Административный истец просил взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 914 руб.24 коп.,пени в размере 9205 руб.57 коп., всего 10119 руб.81 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дне слушания дела извещен, в заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена, ею представлены письменные возражения на иск, где указывается, что 28.02.2022 принято решение о признании ее банкротом,20.08.2021г. деятельность, как индивидуального предпринимателя, прекращена.

В соответствии со ст.ст.100,101, 289 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, обозрев материалы дела 2а-4649 /2021,материалы дела 2а-3991/2024, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

При рассмотрении настоящего дела установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ г.р., которая с 14.03.2018г. по 20.08.2021г. являлась индивидуальным предпринимателем.

Исходя из заявленных административным истцом требований в административном исковом заявлении, в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени: на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 07.09.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 3181 руб.48 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за указанный период в сумме 794 руб.89 коп., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 27.07.2021г. по 24.10. 2021г. в сумме 32 руб.99 коп..С 01.01.2023г. по 25.06.2024г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в размере 5223 руб.93 коп., с учетом уменьшения, а также принятых ранее мер взыскания, сумма задолженности по пени составила 9295 руб.57 коп..Согласно ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 980 от 18.09.2023г., где сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. После принятия в соответствии со ст.48 НК РФ налоговым органом решения №14963 от 09.11.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств направлено налоговым органом заявление мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, отрицательное сальдо ЕНС по которому определено на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа (25.06.2024г.)в размере 33485 руб.54 коп..По административному делу №2а-3991/2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ от 24.07.2024г. о взыскании задолженности, отменен определением мирового судьи от 08.08.2024г.,в связи с чем,налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С учетом собранных по делу доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее Закон о банкротстве), под текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено данным Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации, если государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу в течение календарного года, налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В соответствии с пунктами 2, 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве, в случае принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом арбитражный суд принимает решение о введении реализации имущества гражданина. Реализация имущества гражданина вводится на срок не более чем шесть месяцев. В ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 указанного Закона.

Кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд в электронном виде в порядке, установленном процессуальным законодательством, и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов. (пункт 1 статьи 100 Закона о банкротстве).

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве, в редакции действующей на момент спорных правоотношений, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4, 5 указанной статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В пункте 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве предусмотрены случаи, при которых освобождение гражданина от обязательств не допускается, в частности: вступившим в законную силу судебным актом гражданин привлечен к уголовной или административной ответственности за неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное или фиктивное банкротство при условии, что такие правонарушения совершены в данном деле о банкротстве гражданина;гражданин не предоставил необходимые сведения или предоставил заведомо недостоверные сведения финансовому управляющему или арбитражному суду, рассматривающему дело о банкротстве гражданина, и это обстоятельство установлено соответствующим судебным актом, принятым при рассмотрении дела о банкротстве гражданина;доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество.

В этих случаях арбитражный суд в определении о завершении реализации имущества гражданина указывает на неприменение в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств либо выносит определение о неприменении в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств, если эти случаи выявлены после завершения реализации имущества гражданина.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность 20 августа 2021 года, то указанная дата является датой возникновения обязанности по уплате ею страховых взносов за 2021 год.

Производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 возбуждено Арбитражным судом Вологодской области 09.11.2021 года, что свидетельствует о том, что обязательство по уплате задолженности по страховым взносам за 2021 год возникло до принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), в связи с чем, спорная задолженность является реестровой.

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 28 февраля 2022г. ФИО1 признана несостоятельной (банкротом) и открыта процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Вологодской области о принятии требования кредитора к производству и назначении судебного разбирательства по его рассмотрению от 22 марта 2022г. принято требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Вологодской области к ФИО1 о включении задолженности в размере 22938 руб.16 коп. в реестр требований кредиторов должника, в том числе : 3167 руб.69 коп.-задолженность по уплате страховых взносов на ОПС и НДФЛ,1977 руб.77 коп.-задолженность по уплате обязательных платежей, в том числе : 9327 руб.85 коп.-налог,10442 руб.92 коп.-пени.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 31 мая 2022г. признаны обоснованными и включены с соблюдением очередности реестра требований кредиторов должника вышеуказанные требования налогового органа, с учетом частичного погашения в размере 3581 руб.67 коп.: 2871 руб.79 коп.-во вторую очередь реестра,16484 руб.70 коп.-в третью очередь реестра.

Ранее судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку №25 от 15 ноября 2021г. по делу № была взыскана с ФИО1 задолженность перед бюджетом в сумме 28350 руб.84 коп., из них: страховые взносы на ОПС за 2020г.,2021г. в размере 22918 руб.49 коп., пени за период с 02.07.2021г. по 12.09.2021г., за 2020г.,2021г.г. в размере 57 руб.19 коп., страховые взносы на ОМС за 2021г. в размере 5368 руб.18 коп., пени за 2021г. в размере 6 руб. 98 коп..

Судебный приказ предъявлен к исполнению в службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 22.02.2022г., исполнительное производство окончено 28.03.2022г. на основании п.7 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ"Об исполнительном производстве",в связи с признанием должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему, за исключением исполнительных документов, указанных в части 4 статьи 69.1 и части 4 статьи 96 настоящего Федерального закона, что подтверждается сведениями с официального сайта ФССП России.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 29 июля 2024г. завершена процедура реализации имущества в отношении должника ФИО1 применены положения статьи 213.28 Закона о банкротстве об освобождении от обязательств, реестр требований кредиторов гражданина является закрытым.

Доводы административного ответчика о наличии оснований для прекращения производства по делу, в связи с прошедшей процедурой банкротства не могут быть приняты в данном случае, так как оснований для прекращения дела не имеется, поскольку требования административным истцом предъявлены по взысканию сумм с учетом принятого налоговым органом решения от 09.11.2023г., поэтому обоснованность предъявления к взысканию указанных выше сумм подлежит разрешению при рассмотрении настоящего дела по существу.

Поскольку спорная задолженность по страховым взносам за 2021 год не является текущим платежом, процедура реализации имущества ФИО1 завершена, то суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме, принимая во внимание также то, что отсутствие задолженности по указанным выше основаниям, которые не учтены налоговым органом при исчислении отрицательного сальдо ЕНС, не может повлечь за собой обязанность по уплате пени.

Взыскание же пени предусматривается лишь при наличии недоимки, а с 01.01.2023г. отрицательного сальдо ЕНС, и с учетом принятых мер по взысканию, поскольку в силу ст.75 НК РФ, ёпеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 25 февраля 2025 года.

Судья < > С.А. Вавилова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2024-011793-04

производство № 1249/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области