УИД: 31RS0005-01-2023-000158-71 № 2а –158/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Вейделевка 10 июня 2023 года
Вейделевский районный суд Белгородской области в составе: председательствующего судьи Боженко И.А.,
при ведении протокола секретарем Диденко Е.К.,
в отсутствии сторон,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и по иным налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, всего в размере 33341,40 руб., а именно: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017-2020 г.г. в размере 22709,42 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2017-2020 г.г. в размере 5105,48 руб., пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 5526,50 руб.
В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Белгородской области, осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 12.07.2006 до 16.11.2020, не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. Решениями и постановлениями налогового органа произведено взыскание вышеуказанных страховых взносов, однако они не были добровольно уплачены административным ответчиком. Несвоевременная неуплата ею страховых взносов послужили основанием для начисления пени в порядке ч. 3 ст. 75 НК РФ. Налогоплательщику было направлено требование № 2343 от 16.05.2023 о добровольной уплате задолженности по страховым взносам и пени за указанные выше годы. Требование налогоплательщиком не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Вейделевского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени. Судебный приказ, выданный мировым судьей, о взыскании указанной задолженности отменен определением мирового судьи от 27.11.2023.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, предоставил суду заявление, в котором просил дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддержал, предоставил письменную позицию по делу.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. От неё в суд проступило возражение на иск, в котором она указывает на то, что часть требований относится к периоду, когда она не осуществляла предпринимательскую деятельность. Считает, что пропущен срок исковой давности для предъявления требований в суд с настоящим иском. Просит отказать в удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме.
Суд, исследовав обстоятельства и представленные доказательства приходит к следующему.
Согласно приказу УФНС России по Белгородской области от 14.01.2022 г. N 01-1-02/002, реорганизованы, в том числе межрайонная ИФНС России N 3 по Белгородской области, путем присоединения к УФНС России по Белгородской области.
В силу ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена кодексом, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
Обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах связана с государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода (календарного года), размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней данного месяца. При этом для ИП календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя и т.д., уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя и т.д., а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Следовательно, уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде, что опровергает доводы административного ответчика об обратном.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 с 12.07.2006 по 16.11.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, была зарегистрирована в качестве страхователя (л.д. 6-7).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии со ст. 45 НК РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который установлен в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.; в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.
За налогоплательщиком ФИО1 по состоянию на 16 мая 2023 года числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 - 2022 годы в размере 57836,35 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 - 2022 годы в размере 14280,16 руб. и пени в размере 32746,55 руб.
Размер начислений и отсутствие уплаты подтверждаются представленными административным истцом карточками лицевого счета налогоплательщика (л.д. 10-14, 16-25, 26-29, 34, 38-41).
Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п. 57 постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Из письменных пояснений административного истца следует сумма основного долга по страховым взносам в ПФР и на обязательное медицинское страхование подлежит взысканию на основании решений от 25.09.2018 № 18060, от 20.08.2018 № 14686, от 27.03.2019 № 5895, от 08.08.2023 № 2169, от 22.01.2019 № 166 (л.д. 16-25); постановлений от 27.03.2019 №2597, от 20.08.2018 №14611, от 22.01.2019 №29010000166, от 25.09.2018 № 29010018002 в рамках ст. 46, 47 НК РФ (л.д. 38-41).
Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ составила 22709,42 руб. (таблица расчета пени N 1,4 в иске), в том числе за 2017 год – 6260,37 руб., за 2018 год в размере 7312,93 руб., за 2019 год в размере 5577,75 руб., за 2020 год в размере 3558,37 руб.
Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС составила 5105,48 руб. (таблица расчета пени N 5-8 в иске), в том числе за 2017 год – 1264,51 руб., за 2018 год в размере 1608,87 руб., за 2019 год в размере 1308,07 руб., за 2020 год в размере 924,03 руб. (л.д. 3-4).
Суд признает представленный административным истцом расчет, верным, составленным в соответствии с требованиями НК РФ. Административный ответчик с расчетом не согласился, своего контр расчета суду не предоставил.
По заявленным исковым требованиям о взыскании пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по Единому налоговому счету за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, суд приходит к следующему.
В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом налогоплательщика признается форма учета налоговыми органами: - денежного выражения совокупной обязанности; - денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, который формируется с 01.01.2023.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно представленному административным истцом расчету пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 составил 5526,50 руб. (л.д. 34). Данный расчет проверен судом и признан правильным. Административным ответчиком иной расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и пени не представлен.
Таким образом, пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС в указанном в иске размере подлежат взысканию с административного ответчика.
В совокупности исследованных выше доказательств, суд приходит к выводу, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов.
В силу ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69 НК РФ следует, что в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом было направлено административному ответчику требование: № 2343 от 16.05.2023, которое получено административным ответчиком (л.д. 9, 37) и не исполнено.
Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с ч. 5 ст. 31 НК РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте, такие документы направляются налоговым органом по адресу, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
В п. 53 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 разъяснено, что налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) ненормативного акта налогового органа, направленного заказным письмом.
Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2010 N 468-О-О, такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками обязанностей, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Довод административного ответчика по поводу пропуска процессуального срока, также является не состоятельным ввиду следующего.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).
Исследуя требование об уплате налогов, суд усматривает, что срок для добровольного его исполнения до 15.06.2023.
Инспекцией 05.09.2023 в мировой суд было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 12.10.2023 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области. Определением мирового судьи 27.11.2023 судебный приказ был отменен (л.д. 36).
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом соблюдением процессуальных сроков, установленных ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган административное исковое заявление направил в районный суд 23.04.2024 (л.д. 1), то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок.
Совокупность исследованных обстоятельств и приведенных норм права, суд приходит к выводу о правильном применении административным истцом положений ст. 6.1 НК РФ (порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах), а указанная в иске задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.
Доводы административного ответчика, изложенные в возражении на иск, истолкованы на неверном понимании норм права.
В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании статьи 333.36 НК РФ в размере, установленном статьей 333.19 НК РФ, в сумме 1200 руб.
Поскольку административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от её уплаты, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 1200,00 руб.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина должна быть уплачена в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и по иным налогам удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области задолженность на общую сумму 33341 (тридцать три тысячи триста сорок один) руб. 40 коп., в том числе: - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ - 22709,42 руб., из них за 2017 год (за период с 25.01.2019 по 31.12.2022) – 6260,37 руб., за 2018 год (за период с 25.01.2019 по 31.12.2022) в размере 7312,93 руб., за 2019 год (за период с 13.01.2020 по 31.12.2022) в размере 5577,75 руб., за 2020 год (за период с 12.02.2021 по 31.12.2022) в размере 3558,37 руб.; - пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - 5105,48 руб., из них: за 2017 год (за период с 25.01.2019 по 31.12.2022) – 1264,51 руб., за 2018 год (за период с 25.01.2019 по 31.12.2022) в размере 1608,87 руб., за 2019 год (за период с 13.01.2020 по 31.12.2022) в размере 1308,07 руб., за 2020 год (за период с 12.02.2021 по 31.12.2022) в размере 924,03 руб.; - пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 - 5526,50 руб.
Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1200 (одна тысяча двести) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Вейделевский районный суд Белгородской области.
Судья