№ 2а-541/2025

10RS0013-01-2025-000422-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года город Петрозаводск

Прионежский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи: Т.В.Барановой,

при секретаре А.Б.Галашовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее также по тексту административный истец, Управление) обратилось с иском к ФИО1 (далее также по тексту административный ответчик), утоненному впоследствии в соответствии с положениями ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) о взыскании задолженности в общей сумме 35 203,05 руб., в том числе: налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 27851,20 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 90,75 руб., начисленные на недоимку по взносам за 2020 в сумме 27851,20 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.; налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 7232,32 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23,57 руб., начисленные на недоимку по взносам за 2020 в сумме 7232,32 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., пени по транспортному налогу за 2019 в размере 5,21 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 в сумме 2300 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.. Требования мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, хх.хх.хх г. прекратил осуществление деятельности. Ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год, транспортного налога за 2019 год. На основании вышеуказанных обстоятельств, административный истец просит удовлетворить требования в заявленном объеме.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности, исковые требования поддерживала.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признавал, указав, что с 2014 года он не является индивидуальным предпринимателем, обращался с заявлением о прекращении деятельности, уведомления и требования об уплате налоговых платежей после 2014 ему не направлялись.

Суд, заслушав представителя истца, ответчика, изучив материалы административного дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 2 настоящей статьи установлено, что если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Административному ответчику ФИО1, как лицу, за которым зарегистрировано транспортное средство ... г.р.з. №, начислен налог за 2019 год в размере 2300 руб., о чем было направлено налоговое уведомление № от хх.хх.хх г..

Принадлежность транспортного средства и размер начисленного налога административным ответчиком не оспаривалась.

Обязанность по оплате транспортного налога за расчетный период ФИО1 в установленный срок не былва исполнена, как следует из административного иска с учетом уточнений.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Из материалов дела следует, что хх.хх.хх г. ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по РК подано заявление о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя. хх.хх.хх г. в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) внесена запись о регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

По решению налогового органа от хх.хх.хх г. в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование от хх.хх.хх г. № об уплате транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование сроком до хх.хх.хх г..

В установленный срок налоги уплачены не были, что не отрицал административный ответчик в ходе судебного разбирательства.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законом платежей.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка Прионежского района хх.хх.хх г..

хх.хх.хх г. мировым судьей судебного участка Прионежского района вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в общей сумме 37503,05 руб. В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судебного участка Прионежского района от хх.хх.хх г. судебный приказ отменен.

По информации, представленной мировым судьей судебного участка Прионежского района ранее им были вынесены судебные приказы от хх.хх.хх г. (№), от хх.хх.хх г. (№) о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, поданы: заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Сроки и процедура взыскания налогов соблюдены.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 04 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Поскольку в спорные налоговые периоды административным ответчиком не были своевременно уплачены страховые взносы и транспортный налог административным истцом правомерно начислены пени.

В обоснование возражений по иску административный ответчик указывает на то, что в 2014 году он направил заявление о прекращении статуса индивидуального предпринимателя, после 2014 уведомлений и требований об уплате налоговых платежей он не получал. Считает, что задолженность по страховым взносам могла быть рассчитана за период его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а именно по 2014 год.

Суд не принимает данный довод, поскольку из представленной стороной ответчика информации в виде скриншота таблицы электронного документооборота, хх.хх.хх г. ФИО1 было отказано в прекращении его статуса индивидуального предпринимателя и исключении из ЕГРИП.

Из пояснений представителя административного истца следует, что корреспонденция на имя ФИО1 направлялась ему по адресу регистрации, предоставленному им в налоговый орган.

В материалах дела имеется адресная справка ОАСР ОРГРФ УВМ МВД по Республике Карелия о регистрации ФИО1 по адресу: ....

Ответчик в судебном заседании настаивал на том, что с хх.хх.хх г. он проживает по адресу: ....

В пункте 5 статьи 31 НК РФ установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Сведений об изменении места жительства ответчик, являющийся налогоплательщиком, налоговому органу не сообщал, что им не оспаривалось.

Следовательно, налоговые документы обоснованно направлялись налоговым органом по последнему известному адресу регистрации.

Тот факт, что ответчик сменил место жительства и корреспонденцию по месту регистрации, указанному при постановке на налоговый учет, не получает, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд.

Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 52 НК РФ.

Таким образом, анализ всех юридически значимых обстоятельств дела приводит суд к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

Применительно к положениям ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) хх.хх.хх г. года рождения, зарегистрированного по адресу: ..., задолженность по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 27 851,20 руб., пени по страховым по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в сумме 27 851,20 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 90,75 руб.; задолженность по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года в размере 7 232,32 руб., пени по страховым по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года в сумме 7232,32 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 23,57 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год на недоимку по транспортному налогу за 2019 года в сумме 2300 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 5,21 руб., всего 35 203,05 руб.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход бюджета Прионежского муниципального района Республики Карелия в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано через Прионежский районный суд Республики Карелия:

- в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

- в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Т.В.Баранова

Мотивированное решение составлено 30.06.2025