Дело №2а-2665/2025
УИД № 22RS0013-01-2025-002605-16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 августа 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Курносовой А.Н.
при секретаре Плаксиной С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени.
В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.
Административным ответчиком не были своевременно уплачены земельный налог, налог на имущество физических лиц и налог на доходы физических лиц за 2014-2022 годы.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику с 14 мая 2024 года по 10 февраля 2025 года начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 15625 руб. 45 коп.
Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 сумму пеней в размере 15625 руб. 45 коп.
Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.
Заинтересованное лицо- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд не рас полагает данными о том, что неявка заинтересованного лица имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
По делу установлено, что ФИО1 принадлежало следующее имущество:
квартира по адресу: <адрес> (1/2 доли), кадастровый №, площадью 39,1 кв.м (с 6 июня 2021 года по 5 апреля 2022 года);
жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 51,8 кв.м (с 8 июля 2022 года по настоящее время);
квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 22,1 кв.м (с 1 октября 2008 года по 21 апреля 2015 года);
земельный участок по адресу: <адрес> (1/2 доли), кадастровый №, площадью 510 кв.м (с 6 июня 2021 года по 5 апреля 2022 года);
земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 317 кв.м (с 10 июля 2009 года по 21 апреля 2015 года).
В соответствии со статьями 3, 23, 45, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество и обязана была уплатить их в установленные налоговым законодательством сроки.
Земельный налог и налог на имущество за 2014, 2015 и 2021 годы в установленные сроки уплачены не были.
Решением Управления ФНС России по Республике Алтай от 16 января 2024 года № 145 ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 91000 руб. (по сроку уплаты 17 июля 2023 года), назначен штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3413 руб. 00 коп., по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации- 2275 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 16 января 2024 года).
Перечисленные суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год и штрафы уплачены не были.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 12 декабря 2023 года налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 65455 от 8 декабря 2023 года об уплате в срок до 4 марта 2024 года налогов в сумме 673 руб. 37 коп. (земельный налог- 540 руб. 57 коп., налог на имущество- 132 руб. 80 коп.). Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 320 руб. 78 коп.
Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.
Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года № 263-ФЗ, новое требование при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета после выставления первоначального требования не направляется.
Кроме того, 13 мая 2024 года налоговым органом принято решение № 52889 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в сумме 110748 руб. 64 коп. (с учетом доначисления решением налогового органа от 16 января 2024 года № 145 налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 91000 руб.).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
По делу установлено, что 23 мая 2024 года Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2021 годы в сумме 540 руб. 57 коп., по налогу на имущество за 2014, 2015, 2021 годы в сумме 132 руб. 80 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 91000 руб. 00 коп., штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3413 руб. 00 коп., по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации- 2275 руб. 00 коп., пени (по 13 мая 2024 года) в сумме 13387 руб. 27 коп., всего 110748 руб. 64 коп.
Перечисленные суммы были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 12 г. Бийска Алтайского края от 31 мая 2024 года по административному делу № 2а- 1674/2024. Судебный приказ предъявлен к принудительному исполнению в Приобское ОСП г. Бийска и Зонального района ГУФССП по Алтайскому краю, 14 февраля 2025 года было возбуждено исполнительное производство № 77581/25/22025-ИП (взыскано 30017 руб. 82 коп.).
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени на недоимку по налогам (на совокупную обязанность по уплате налогов) за период с 14 мая 2024 года по 10 февраля 2025 года в сумме 15625 руб. 45 коп. Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судьей судебного участка № 12 г. Бийска Алтайского края 24 февраля 2024 года. Судебный приказ был выдан 5 марта 2025 года и отменен 4 апреля 2025 года.
Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налогов, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 29 апреля 2025 года обратилась с административным исковым заявлением о взыскании пени в Бийский городской суд Алтайского края.
Сроки, установленные подпунктом 2 пункта 3 и абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 14 мая 2024 года по 10 февраля 2025 года в сумме 15625 руб. 45 коп.
По состоянию на 31 декабря 2022 года в ЕНС перенесено отрицательное сальдо в сумме 673 руб. 37 коп., из них: 247 руб. 57 коп.- земельный налог за 2014 год, 83 руб. 00 коп.- земельный налог за 2015 год, 210 руб. 00 коп.- земельный налог за 2021 год, 67руб. 80 коп.- налог на имущество за 2014 год, 26 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2015 год, 39 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2021 год.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 18 июля 2023 года составила 91673 руб. 37 коп., из которых- перечисленные выше суммы задолженности по налогам в размере 673 руб. 37 коп., а также 91000 руб. 00 коп.- налог на доходы физических лиц за 2022 год.
Вместе с тем, не подлежит включению в совокупную обязанность по уплате налогов задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 247 руб. 57 коп., по земельному налогу за 2015 год в размере 83 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2014 год в размере 67 руб. 80 коп., по налогу на имущество за 2015 года в размере 26 руб. 00 коп., так как налоговым орган пропущен срок на обращение в суд за взысканием указанных сумм, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавший на момент возникновения спорных правоотношений. Наличие судебного приказа от 31 мая 2024 года № 2а-1674/2024, которым с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам за 2014 и 2015 годы, не препятствует суду сделать вывод о безнадежности их к взысканию (пункт 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации), учитывая, в том числе разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, содержащиеся в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, согласно которым абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
При таких обстоятельствах, на 1 января 2023 года размер отрицательного сальдо единого налогового счета составил 249 руб. 00 коп., из них: 210 руб. 00 коп.- земельный налог за 2021 года, 39 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2021 год. На 18 июля 2023 года размер отрицательного сальдо единого налогового счета составил 91249 руб. (249 руб. 00 коп. + 91000 руб. (налог на доходы физических лиц за 2022 год).
Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 14 мая 2024 года по 10 февраля 2025 года составила 15552 руб. 65 коп.:
с 14 мая 2024 года по 28 июля 2024 года- 3698 руб. 63 коп. (91249 руб. 00 коп. х (16%:300) х 76 дней);
с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года- 2682 руб. 72 коп. (91249 руб. 00 коп. х (18%:300) х 49 дней);
с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года- 2427 руб. 22 коп. (91249 руб. 00 коп. х (19%:300) х 42 дня);
с 28 октября 2024 года по 26 ноября 2024 года- 1916 руб. 23 коп. (91249 руб. 00 коп. х (21%:300) х 30 дней);
91249 руб. 00 коп. – 500 руб. (уплачены 27 ноября 2024 года)= 90749 руб. 00 коп.;
с 27 ноября 2024 года по 10 февраля 2025 года- 4827 руб. 65 коп. (90749 руб. 00 коп. х (21%:300) х 76 дней).
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 15552 руб. 65 коп.
В остальной части требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:
пени на совокупную обязанность по уплате налога за период с 14 мая 2024 года по 10 февраля 2025 года в сумме 15552 руб. 65 коп.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья А.Н. Курносова
Мотивированное решение изготовлено 27 августа 2025 года.