№2а-343/2025

УИД 03RS0048-01-2025-000122-71

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 мая 2025 г. с. Кармаскалы

Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Кагировой Ф.Р.,

при секретаре судебного заседания Шариповой Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки. В обоснование иска указано, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 189 руб. 62 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 13 365 руб. 32 коп., в т.н. налог – 11 535 руб., пени – 1 830 руб. 32 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 820 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 820 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 128 руб. 70 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 820 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 691 руб. 30 коп.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1 225 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 439 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2 166 руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам сельских поселений за 2020 год в размере 883 руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам сельских поселений за 2019 год в размере 503 руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам сельских поселений за 2022 год в размере 1 068 руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам сельских поселений за 2021 год в размере 971 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 830 руб. 32 коп.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Административный истец просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН №, за счет имущества физического лица в размере 13 365 руб. 32 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 820 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 820 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 128 руб. 70 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 820 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 691 руб. 30 коп.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1 225 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 439 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2 166 руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам сельских поселений за 2020 год в размере 883 руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам сельских поселений за 2019 год в размере 503 руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам сельских поселений за 2022 год в размере 1 068 руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам сельских поселений за 2021 год в размере 971 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 830 руб. 32 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Представил квитанцию об уплате задолженности по налогам в сумме 14 000 руб.

Суд в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ приходит к выводу о рассмотрении дела без участия не явившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогообложения:

Жилой дом, адрес: 450000, <адрес>, кадастровый №, площадь 123,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Жилой дом, адрес: 453004, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 54,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Жилой дом, адрес: 453020, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 47,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 43,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: 453004, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 9380, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: 453004, Россия, Республики Башкортостан, <адрес>, кадастровый №, площадь 3193, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: 453020, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 1607, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: 453004, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 16811900, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21140, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Лада 111760 ФИО2, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: РЕНО САНДЕРО, VIN: №, год выпуска 2016, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

В связи с этим в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2018 г. транспортного налога в размере 820 руб., налога на имущество физических лиц в общей сумме 583 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 г. в размере 820 руб., земельного налога за 2019 г. в общей сумме 1 263 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 803 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 г. в размере 691 руб. 30 коп., земельного налога за 2020 г. в общей сумме 1 372 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 883 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 г. в размере 820 руб., земельного налога за 2021 г. в общей сумме 1 439 руб., налога на имущество физических лиц в размере 971 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 г. в размере 820 руб., земельного налога за 2022 г. в общей сумме 2 166 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 068 руб.

В связи с неуплатой сумм налогов в установленные законом сроки налоговым органом начислены пени и в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 2 460 руб., земельного налога в размере 2 664 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2 357 руб., а также пени в сумме 1 090 руб. 12 коп.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 243-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) было установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации были внесены изменения, согласно которым если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что сумма подлежащих взысканию с административного ответчика обязательных платежей превысила 10 000 руб. на день выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку сумма задолженности по имущественным налогам и пеням, подлежащим взысканию с ФИО1, превысила 10 000 руб. при направлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ, которым был установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Как следует из материалов административного дела №2а-750/2024 (дело, находящееся в производстве мирового судьи судебного участка №1 по Кармаскалинскому району Республики Башкортостан), заявление налогового органа зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, конверта, подтверждающего дату направления заявления мировому судье, материалы указанного дела не содержат, а само заявление налогового органа датировано ДД.ММ.ГГГГ При этом, согласно списку почтовых отправлений, представленного МРИ ФНС № к заявлению о вынесении судебного приказа, в адрес должника ФИО1 заявление о вынесении судебного приказа направлено ДД.ММ.ГГГГ, что позволяет сделать вывод, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился до истечения 6 месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, который бы истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговым органом не пропущен установленный шестимесячный срок со дня окончания срока, установленного для исполнения требования.

Вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ №а-750/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим иском административный истец, согласно штемпелю на конверте, адресованному Кармаскалинскому межрайонному суду РБ, обратился ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом сроков, установленных ст.48 НК РФ.

Принимая во внимание, что судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №1 по Кармаскалинскому району Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд в порядке административного искового производства Инспекцией не пропущен, как и не пропущен при обращении административным истцом с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо, внесенный им платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 000 руб., согласно ответу административного истца, не был учтен в уплату имущественных налогов, а именно по транспортному налогу за 2018-2022 г.г., земельному налогу за 2020-2022 г.г., налога на имущество физических лиц за 2019-2022 г., то есть задолженность по настоящему административному иску сохранена.

В силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан задолженность в размере 13 365 руб. 32 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 820 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 820 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 128 руб. 70 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 820 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 691 руб. 30 коп.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1 225 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1 439 руб.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2 166 руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам сельских поселений за 2020 год в размере 883 руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам сельских поселений за 2019 год в размере 503 руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам сельских поселений за 2022 год в размере 1 068 руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам сельских поселений за 2021 год в размере 971 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 830 руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан со дня составления судом решения в окончательной форме.

Судья подпись Ф.Р.Кагирова

Копия верна: Судья Ф.Р.Кагирова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ