Дело № 2а-440/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2023 года г. Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Грибановой А.А.,

при секретаре Салаховой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – налогоплательщик).

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик состояла на учете в налоговом органе и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ и Федеральный фонд социального страхования в фиксированном размере. Недоимка по страховым взносам за расчетный период 2018г., подлежащая оплате в срок ДД.ММ.ГГГГ, составила на обязательное пенсионное страхование – 6065,39 руб. (далее- ОПС), на обязательное медицинское страхование – 1334,41 руб. (далее- ОМС). В связи с неисполнением обязательств налогоплательщику начислены пени по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 97,34 руб., по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 495,90 руб. Требования №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ оставлены без исполнения. Судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, был отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность до настоящего времени не погашена.

Налоговый орган просит восстановить срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, взыскать с налогоплательщика

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год в размере 430,76 руб.,

- пени за неуплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2017 год в размере 84,49 руб.,

- недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018г. в размере 6065,39 руб. и пени в размере 65,14 руб.,

- недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018г. в размере 1334,41 руб. и пени в размере 12,85 руб.

Административный истец - ИФНС России № 21 по Пермскому краю представил заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя, на заявленных требованиях настаивал по доводам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 извещена надлежащим образом, в суд не явилась, возражений по иску не выразила, о погашении задолженности не заявила, платежные документы не представила.

Административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1,2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговое требование об уплате налога, в силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в следующем порядке: за расчетный период 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 26 545 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налогового кодекса РФ (пункт 2).

Пунктом 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – Инспекция) создана 11.01.2021. В соответствии с п.п. 1 - 3, 6.2.6 Положения об Инспекции, утвержденного руководителем УФНС России по Пермскому краю 01.07.2021, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 Налогового кодекса РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

На налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит гр. ФИО1, ИНН № (л.д. 9), которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно выписке из ЕГРИП гр. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, предпринимательская деятельность прекращена (л.д. 10-11).

В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2018г. ФИО1 уплачены не были. Так, недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ, за расчетный период 2018г. составила 6065,39 руб.; недоимка по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда социального страхования за расчетный период 2018г. составила 1334,41 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2018г., административному ответчику на сумму недоимки начислены пени

- по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 97,34 руб., в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - в размере 84,49 руб., прочие начисления на ДД.ММ.ГГГГ – 12,85 руб. (л.д. 18),

- по ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 495,90 руб., в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - в размере 430,76 руб., прочие начисления на ДД.ММ.ГГГГ - 65,14 руб. (л.д. 13)

Требования №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, пени с установлением срока оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12,17) направлены налогоплательщику согласно спискам заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-16, 19-21), оставлены без исполнения.

Обязательство налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

Установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ за №, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40-44).

Указанная недоимка по обязательным платежам административным ответчиком не погашена, является актуальной согласно Расшифровке задолженности (л.д. 8).

В рассматриваемом споре налоговым органом заявлена к взысканию недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год, пени за неуплату страховых взносов за 2017-2018 годы, что свидетельствует об отсутствии двойного взыскания одних и тех же сумм за одни и те же налоговые периоды.

Разрешая требования административного иска, в том числе, в части восстановления налоговому органу пропущенного срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ, суд исходит из следующего.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в «Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 2 (2019)», утвержденной Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019 (пункт 38), позицией Конституционного Суда РФ в определении от 30.01.2020 № 12-О.

В рассматриваемом споре сумма задолженности налогоплательщика по страховым взносам превысила 3000 руб. по требованию № со сроком уплаты обязательных платежей до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок подачи заявления о взыскании неуплаченных обязательных сумм истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (дата исходящего регистрационного номера заявления о вынесении судебного приказа), т.е. за пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ). Вынесение судебного приказа свидетельствует о восстановлении лицу пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 Кодекса административного судопроизводства РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства РФ не подлежит обжалованию, то при рассмотрении настоящего административного иска о взыскании обязательных платежей после отмены судебного приказа по такому же требованию суд не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Шестимесячный срок для обращения за судебной защитой и взысканием суммы задолженности после отмены судебного приказа начал свое течение с ДД.ММ.ГГГГ и истекал ДД.ММ.ГГГГ. Настоящий административный иск налоговым органом направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ (дата оттиска штемпеля на почтовом конверте, л.д. 27). Таким образом, установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок административным истцом соблюден.

Злоупотребление правом в действиях налогового органа не установлено.

Налогоплательщик, зная о своей обязанности о необходимости своевременного внесения обязательных платежей, страховые взносы за налоговый период 2018г. не уплатила, задолженность по пени за налоговый период 2017г. не погасила, при этом уважительных причин неисполнения обязанности не представила.

С учетом приведенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что пропущенный налоговым органом срок предъявления требования в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, подлежит восстановлению.

Неуплата обязательных платежей по страховым взносам за расчетный период 2018г. на ОПС в сумме 6 065,39 руб. и ОМС в сумме 1 334,41 руб., пени за расчетный период 2017 год за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в размере 430,76 руб., на ОМС в размере 84,49 руб., пени за расчетный период 2018 год за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в размере 65,14 руб., на ОМС в размере 12,85 руб. подтверждена документально, до настоящего времени ФИО1 не погашена.

Расчет задолженности соответствует действующему налоговому законодательству. Наличие обстоятельств, исключающих возможность взыскания задолженности в принудительном порядке, не установлено.

Возражений административным ответчиком относительно требований налогового органа не представлено, расчет задолженности не оспорен.

С учетом изложенного, суд находит требования налогового органа о взыскании задолженности законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в заявленных размерах.

Копия административного искового заявления с приложением направлялась административному ответчику заказной корреспонденцией, согласно списку внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь установленными обстоятельствами, приведенными в решении положениями налогового законодательства, суд удовлетворяет заявленные административным истцом требования в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 (ред. от 09.07.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающей: <адрес>

- пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2017 год в размере 430 руб. 76 коп.,

- пени за неуплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2017 год в размере 84 руб. 49 коп.,

- недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в размере 6065 руб. 39 коп. и пени в размере 65 руб. 14 коп.,

- недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2018 год в размере 1334 руб. 41 коп. и пени в размере 12 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Судья: подпись А.А.Грибанова

Мотивированное решение составлено 27.04.2023.

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи _____________________________________

(А.А. Грибанова)

Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Чайковского городского суда Пермского края

_____________________

(Л.Ю.Салахова)

«_____» _____________ 20__ г

Решение (определение) ___ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а- 440 /2023

УИД 59RS0040-01-2023-000311-48

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края