УИД НОМЕР

Дело № 2а-46/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Еманжелинск 27 февраля 2025 года

Еманжелинский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Лоскутовой Н.С.,

при секретаре Печеркиной Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России НОМЕР по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы НОМЕР по АДРЕС обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДАТА года - 41433,21 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год - 576,92 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДАТА год -6402,61 руб.; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДАТА год в размере 123,23 руб.; пени - 7828,70 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. Представила письменные возражения, в которых указала на несогласие с исковыми требованиями, ввиду прекращения статуса адвоката с ДАТА, а соответственно необоснованного начисления страховых взносов за ДАТА год, а так же отсутствия задолженности, представила квитанции.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 ст. 70 НК РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В таком случае, сумма неудержанного налога подлежит отражению в состав налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере.

В соответствие с п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в числе прочих: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика, и имела статус адвоката до ДАТА (л.д. 61, 62, 110).

ДАТА ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДАТА год, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате составляет 46 500 руб., сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченная налогоплательщиком, или сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету 33923 руб., сумма налога подлежащая уплате 12 577 руб. (л.д. 45-49)

Согласно выписке из ЕНС и представленным ответчиком квитанциям ФИО1 внесены денежные средства:

ДАТА - 2191,50 руб. +8611,23 руб.(л.д. 53,104)

ДАТА - 8472,46 руб. (л.д. 54)

ДАТА - 2191,5 руб. +8611,23 руб. (л.д. 59, 105)

ДАТА - 13614,70 руб. (л.д.55)

ДАТА - 2191,50 руб. +8611,23 руб. (л.д. 58)

ДАТА - 11835,87 руб. (л.д. 56)

ДАТА - 2191,50 руб.+ 8611,23 руб. (л.д. 60,105)

ДАТА - 12577 руб. (л.д. 57)

ДАТА -567 руб. и 9,22 руб. (л.д. 51-52).

Указанные платежи учтены налоговым органом на ЕНС и нашли свое отражение в материалах дела.

Согласно пояснениям налогового органа ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за ДАТА год, что не оспаривается сторонами.

В декларации ФИО1 указан доход, полученный от предпринимательской деятельности в размере 339 965 руб., расходы, подтверждающие профессиональный налоговый вычет, согласно ст. 221 НК РФ отражены в размере 52 257 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет размере 37 402 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки за ДАТА год, инспектором выявлены несоответствия, при заполнении Раздела НОМЕР "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам", а именно: - некорректно заполнена сумма налога, удержанная у источника выплаты - 37 402 руб. по данным инспектора указанная сумма составила 0 руб., отклонения минус 37402 руб.; некорректно заполнена сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченная налогоплательщиком, или сумма налога на прибыль организаций, подлежащие зачету - 25641 руб., по данным инспектора указанная сумма составила 0 руб., отклонения минус 25641 руб.; некорректно заполнена сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет 11 761 руб.

Так же по декларации за ДАТА года инспектором выявлены несоответствия, при заполнении раздела НОМЕР Раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета", а именно сумма авансового платежа к уплате за полугодие 15946 руб., в то время как по данным инспектора сумма должна составлять минус 9969 руб., отклонение составило -5977 руб.; сумма авансового платежа к уплате за девять месяцев - 25641 руб., по данным инспектора -99694 руб., отклонение составило минус 15947 руб.,

Соответственно ИП ФИО1 по итогу налогового периода 2021 г. некорректно была заполнена декларация ф. З-НДФЛ за 2021 год и неверно были исчислены авансовые платежи за полугодие и за 9 месяцев 2021 г.

А так же ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2022 г. где указан доход, полученный от предпринимательской деятельности в размере 416 859 руб., расходы, подтверждающие профессиональный налоговый вычет, согласно ст. 221 НК Российской Федерации 59167 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в размере 46500 руб.

В ходе камеральной проверки за 2022 года инспектором выявлены несоответствия при заполнении Раздела НОМЕР «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам», а именно: некорректно заполнена сумма налога, удержанная у источника выплаты - 46 500 руб., по данным инспектора указанная сумма составила 0 руб., отклонения минус 46500 руб.; некорректно заполнена сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченная налогоплательщиком, или сумма налога на прибыль организаций, подлежащие зачету - 33923 руб., по данным инспектора указанная сумма составила 0 руб., отклонения минус 33923 руб.; - некорректно заполнена сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет 12577 руб., по данным инспектора 46500 руб., отклонения минус 33923 руб.

Так же по декларации за ДАТА год инспектором выявлены несоответствия, при заполнении Раздела НОМЕР Раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/ возврату из бюджета, а именно: сумма авансового платежа к уплате за полугодие 22087 руб., в то время как по данным инспектора 13614 руб., отклонения минус 8473 руб.; сумма авансового платежа к уплате за девять месяцев 33923 руб., по данным инспектора 11836 руб., отклонения минус 22087 руб.

Соответственно ФИО1 по итогу налогового периода ДАТА года некорректно заполнена декларация ф. 3-НДФЛ за ДАТА год и неверно исчислены авансовые платежи за полугодие и за 9 месяцев ДАТА года.

В отношении ответчика на ДАТА зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию в сумме 18380,25 руб.

Уточненная налоговая декларация ФИО1 не подана.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА: общее сальдо в сумме 56364,67 руб. в том числе пени 7828,70 руб.

За период с ДАТА по ДАТА ответчику исчислены пени в размере 7828,70 руб.

В адрес ФИО1 направлено: - налоговое требование НОМЕР от ДАТА об оплате до ДАТА страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДАТА (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДАТА по ДАТА - 576,92 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДАТА (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 6402,61 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществление деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК Российской Федерации - 42010,13 руб. страховые взносы предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 123,23 руб. (л.д. 12).

ДАТА МИФНС НОМЕР принято решение НОМЕР о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 56287,02 руб. (л.д.15).

Судом установлено, что налоговое требование направлено налогоплательщику своевременно заказной корреспонденцией.

Указанное требование направлено административному ответчику заказным почтовым отправлением.

Судом проверен расчет суммы налога и пени предъявленный к взысканию с ФИО1 и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела.

Доказательств уплаты указанных в иске сумм налога ответчиком суду не предоставлено.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, МИФНС России НОМЕР по АДРЕС направили заявление мировому судье судебного участка НОМЕР АДРЕС о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени в отношении ФИО1 (л.д. 9-10).

ДАТА мировым судьей судебного участка НОМЕР АДРЕС вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, который определением мирового судьи судебного участка НОМЕР АДРЕС от ДАТА отменен, в связи с поступившими письменными возражениями ФИО1 (л.д. 8).

ДАТА МИФНС России НОМЕР по АДРЕС с административным исковым заявлением к ФИО1, то есть в установленный шестимесячный срок (л.д. 5-7).

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования МИФНС России НОМЕР по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени, подлежат удовлетворению, поскольку ответчик задолженность не оплатила, за исключением требования об оплате страховых взносов за 2023 года в размере 123,23 руб., поскольку статус адвоката ФИО1 прекращен с ДАТА.

Кроме того, истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Поскольку исковые требования МИФНС России НОМЕР по АДРЕС к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по АДРЕС к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДАТА года рождения, ИНН НОМЕР) в пользу межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по АДРЕС недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 41433,21 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДАТА год - 576,92 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДАТА год - 6402,61 руб.; пени в размере 7828,70 руб.

В удовлетворении требований о взыскании страховых взносов за ДАТА год в размере 123,23 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, ИНН НОМЕР, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Еманжелинский городской суд АДРЕС в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.С. Лоскутова

Мотивированное решение составлено ДАТА5