Дело № 2а-571/2025

УИД 05RS0005-01-2025-000580-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Буйнакск 26 июня 2025 года

Буйнакский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Курбанова Т.К., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Закарьяевой М.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан о признании сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (ИНН <***>) обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан о признании сумм налогов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

В обоснование требований, указано, он, ФИО1, являлся плательщиком транспортного налога. В собственности административного истца в период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г. находились транспортные средства КАМАЗ 44108 (государственный регистрационный номер <***>), ГАЗ 2705 (государственный регистрационный номер <***>), КАМАЗ 652250 (государственный регистрационный номер <***>), КАМАЗ 5460-22 (государственный регистрационный номер <***>), ГАЗ 37054С (государственный регистрационный номер <***>). Согласно налоговому уведомлению № 18391220 от 08.07.2018 г. сумма исчисленного транспортного налога за 2017 г. составила 38 006,00 рублей. В период с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г. в собственности находились транспортные средства КАМАЗ 44108 (государственный регистрационный номер <***>), ГАЗ 2705 (государственный регистрационный номер <***>), КАМАЗ 652250 (государственный регистрационный номер <***>), ГАЗ 37054С (государственный регистрационный номер <***>). Согласно налоговому уведомлению № 33658618 от 10.07.2019 г. сумма исчисленного транспортного налога за 2018 г. составила 35 260,00 рублей. В период с 01.01.2019 г. по 31.12.2019 г. в собственности находились транспортные средства КАМАЗ 44108 (государственный регистрационный номер <***>), ГАЗ 2705 (государственный регистрационный номер <***>), КАМАЗ 652250 (государственный регистрационный номер <***>), ГАЗ 37054С (государственный регистрационный номер <***>), ШАКМАН SX3251DR384 (государственный регистрационный номер <***>). Согласно налоговому уведомлению № 20171170 от 03.08.2020 г. сумма исчисленного транспортного налога за 2019 г. составила 43 660,00 рублей. В период с 01.01.2020 г. по 31.12.2020 г. в собственности находились транспортные средства ГАЗ 2705 (государственный регистрационный номер <***>), КАМАЗ 652250 (государственный регистрационный номер <***>), ГАЗ 37054С (государственный регистрационный номер <***>), ШАКМАН SX3251DR384 (государственный регистрационный номер <***>). Согласно налоговому уведомлению № 13817758 от 01.09.2021 г. сумма исчисленного транспортного налога за 2020 г. составила 39 060,00 рублей. В период с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г. в собственности находились транспортные средства ГАЗ 2705 (государственный регистрационный номер <***>), КАМАЗ 652250 (государственный регистрационный номер <***>), ГАЗ 37054С (государственный регистрационный номер <***>), ШАКМАН SX3251DR384 (государственный регистрационный номер <***>). Согласно налоговому уведомлению № 18485049 от 01.09.2022 г. сумма исчисленного транспортного налога за 2021 г. составила 39 060,00 рублей. В период с 01.01.2022 г. по 31.12.2022 г., ГАЗ 2705 (государственный регистрационный номер <***>), КАМАЗ 652250 (государственный регистрационный номер <***>), ГАЗ 37054С (государственный регистрационный номер <***>), ШАКМАН SX3251DR384 (государственный регистрационный номер <***>), ВАЗ 217030 (государственный регистрационный номер <***>), ГАЗ 270500 (государственный регистрационный номер <***>). Согласно налоговому уведомлению № 78125971 от 01.09.2023 г. сумма исчисленного транспортного налога за 2022 г. составила 34 790,00 рублей. Отрицательное сальдо по пеням по состоянию на 25.04.2025 г. составило 118 467,12 рублей.

На основании вышеприведенных обстоятельств и норм права полагает, что в настоящее время истек срок принудительного взыскания с него задолженностей по уплате налога в размере 229 536,00 рублей и пеней в размере 118 467,12 рублей. В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимки ФИО1 по уплате налоговых платежей в размере 348 003,12 рублей в связи с утратой права взыскания.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела без его участия и своего представителя, административные исковые требования поддерживает, просит удовлетворить.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 в своем заявлении просит рассмотреть дело без его участия, административные исковые требования поддерживает.

Административный ответчик Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, о рассмотрении дела в отсутствие его представителя не просил, возражений по заявленным требованиям не представил.

В соответствии с п. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные материалы, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим НК РФ.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из "Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) следует: по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного суда Российской Федерации 20.12.2016, инициировать судебное разбирательство вправе как налоговый орган, так и налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

В силу пп. 1 п. 3. ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В настоящее время сроки взыскания указанной задолженности, установленные статьей 48 НК РФ, налоговым органом утрачены.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, статьей 48 НК РФ, а также статьей 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела спорная задолженность у истца образовалась по периодам:

Транспортный налог за 2017 года в размере 38 006,00 рублей, срок уплаты до 03.12.2018 года. Следовательно, требование об уплате налогов, пени, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 03.03.2019 года. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 3 статьи 48 НК РФ).

В связи с этим срок на обращение в суд должен исчисляться с 17.03.2019 года, то есть по истечении 14 дней (определенных в требовании) со дня окончания установленного ст. 70 НК РФ срока на направление требования, с учетом положений пунктов 3 и 4 ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате спорной суммы задолженности по транспортному налогу, пеням, налоговым органом не направлялось. Это обстоятельство подтверждает, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 38 006,00 рублей.

Транспортный налог за 2018 год в размере 35 260,00 рублей, срок уплаты до 02.12.2019 года. Требование об уплате налогов, пени, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 02.03.2018 года. Налоговый орган пропустил срок направления требования, в связи с этим срок на обращение в суд с заявлением для принудительного взыскания с учетом требований НК РФ должен исчисляться с 16.03.2019 года.

Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 года в размере 35 260,00 рублей.

Транспортный налог за 2019 года в размере 43 660,00 рублей, срок уплаты до 01.12.2020 года. Требование об уплате налогов, пени, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.03.2020 года. Налоговый орган пропустил срок направления требования, в связи с этим срок на обращение в суд с заявлением для принудительного взыскания с учетом требований НК РФ должен исчисляться с 15.03.2020 года.

Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 43 660,00 рублей.

Транспортный налог за 2020 года в размере 39 060,00 рублей, срок уплаты до 01.12.2021 года. Требование об уплате налогов, пени, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.03.2022 года. Налоговый орган пропустил срок направления требования, в связи с этим срок на обращение в суд с заявлением для принудительного взыскания с учетом требований НК РФ должен исчисляться с 15.03.2021 года.

Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 года в размере 39 060,00 рублей.

Транспортный налог за 2021 год в размере 39 060,00 рублей, срок уплаты до 01.12.2022 года. Требование об уплате налогов, пени, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.03.2023 года. Налоговый орган пропустил срок направления требования, в связи с этим срок на обращение в суд с заявлением для принудительного взыскания с учетом требований НК РФ должен исчисляться с 15.03.2023 года.

Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 39 060,00 рублей.

Транспортный налог за 2022 год в размере 34 790,00 рублей, срок уплаты до 01.12.2023 года. Требование об уплате налогов, пени, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.03.2024 года. Налоговый орган пропустил срок направления требования, в связи с этим срок на обращение в суд с заявлением для принудительного взыскания с учетом требований НК РФ должен исчисляться с 15.03.2024 года.

Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 34 790,00 рублей.

Итого: отрицательное сальдо по налогам составляет 229 836,00 рублей, пеням 118 467,12 рублей.

Суду представителями административного ответчика не представлены доказательств, опровергающих перечисленные обстоятельства.

Таким образом, на основании вышеприведенных обстоятельств и норм права суд считает, что в настоящее время истек срок принудительного взыскания с ФИО1 задолженностей по уплате налога в размере 348 303,12 рублей.

При таких обстоятельствах доводы административного истца ФИО1 о том, что недоимка по уплате налоговых платежей подлежит признанию безнадежной к взысканию, суд считает обоснованными и находит возможным удовлетворить его административные исковые требования.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 (ИНН №) к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан о признании недоимки по пени безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков принудительного взыскания задолженности удовлетворить полностью.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки ФИО1 (ИНН №) по уплате налоговых платежей в размере 348 303,12 рублей, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Обязать налоговый орган списать недоимку ФИО1 (ИНН №) по уплате налоговых платежей в размере 348 303,12 рублей в связи с утратой права взыскания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.К. Курбанов