требования

Судебные акты или постановление по ст. 47 НК РФ

Транспортный налог, земельный налог за периоды с 2014-2023гг.

Номер

ТУ

Дата ТУ

с/п № 2а-397/2017 от 09.06.2017.

№ 2а-403/2018 от 01.06.2018.

№ 2а-322/19 от 05.04.2019

№ 2а-412/2020 от 28.04.2020

134231

15.12.2022

55267

08.12.2021

№ 2а-906/2021 от 12.07.2021

№ 2а-511/2021 от 13.04.2021

№ 2а-161/2022 от 16.02.2022

78638

22.12.2020

58760

31.08.2020

№ 2а-1351/2023 от 10.10.2023

№ 2а-187/2024 от 30.01.2024

76341

24.12.2019

53340

19.12.2018

8608

12.02.2018

31026

20.12.2016

ТУ № № от 24.05.2023.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО1 обязанность по уплате имущественных налогов на общую сумму 735375 рублей 89 копеек не исполнил, недоимка на сумму 673880 рублей 89 копеек ранее взыскана в судебном порядке, исполнительные производства возбуждены, утрата возможности взыскания, судом не установлена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени в сумме 13657 рублей 31 копейку, начисленные на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 673880 рублей 89 копеек за период с 10 апреля 2024 года по 17 мая 2024 года (л.д.21).

Расчет пени судом проверен и признан правильным.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С введением института единого налогового счета действует новый порядок взыскания задолженности с налогоплательщиков, в том числе и с физических лиц, а также изменились и сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Согласно части 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела по состоянию на 24 мая 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N № об уплате задолженности от 24 мая 2023 года на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 788136 рублей 17 копеек, в том числе: транспортный налог в размере 610961 рубль 52 копейки, пени в размере 173581 рубль 43 копейки, сроком уплаты до 19 июля 2023 года (л.д.15).

Взыскание с физического лица недоимки по налогам заключается в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Ранее частью 1 статьи 48 НК РФ было предусмотрено, что налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, пени в случае неисполнения обязанности по уплате налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Однако по состоянию на сегодняшний день действует новый порядок, согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из указанных норм права, решение налогового органа о взыскании задолженности выносится на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, имеющуюся на дату его вынесения, независимо от суммы задолженности, указанной в требовании, которая на дату формирования решения могла измениться как в большую, так и меньшую сторону. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции по начислению, уменьшению, уплаты налогов, пени, штрафов.

В судебном заседании установлено, что на дату формирования решения № № о взыскании задолженности от 08 августа 2023 года сумма отрицательного сальдо единого налогового счета увеличилась и составила 797936 рублей 32 копейки (л.д.18).

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Судом установлено, что 04 октября 2023 года налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица от 12 августа 2023 года № №, в связи с неисполнением в добровольном порядке требования № № об уплате задолженности от 24 мая 2023 года, на основании которого мировым судьей судебного участка № 1 Егорлыкского судебного района был вынесен судебный приказ от 10 октября 2023 года № 2а-1351/2023, посредством которого мировой судья взыскал с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 164964 рубля 81 копейку (л.д.91-97).

В последующем, налоговый орган 11 октября 2023 года обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица от 25 сентября 2023 года № №, в связи с неисполнением в добровольном порядке требования N № об уплате задолженности от 24 мая 2023 года, на основании которого мировым судьей судебного участка № 1 Егорлыкского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ от 16 октября 2023 года № 2а-1405/2023, посредством которого мировой судья взыскал с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 10709 рублей 34 копейки (л.д.98-104).

23 января 2024 года налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица от 11 декабря 2023 года № №, в связи с неисполнением в добровольном порядке требования № № об уплате задолженности от 24 мая 2023 года, на основании которого мировым судьей судебного участка № 2 Егорлыкского судебного района исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Егорлыкского судебного района был вынесен судебный приказ от 30 января 2024 года № 2а-187/2024, посредством которого мировой судья взыскал с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 72828 рублей 46 копеек (л.д.113-120).

18 марта 2024 года налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица от 10 января 2024 года № №, в связи с неисполнением в добровольном порядке требования № № об уплате задолженности от 24 мая 2023 года, на основании которого мировым судьей судебного участка № 2 Егорлыкского судебного района исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Егорлыкского судебного района был вынесен судебный приказ от 25 марта 2024 года № 2а-408/2024, посредством которого мировой судья взыскал с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 10288 рублей 51 копейку (л.д.121-127).

Учитывая, что указанная в настоящем заявлении задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности № № от 24 мая 2023 года, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем, налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области 17 июля 2024 года обращалась к мировому судье судебного участка N 1 Егорлыкского судебного района Ростовской области с заявлением № № от 17 мая 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 13657 рублей 31 копейку (л.д.41-42). Определением мирового судьи судебного участка № 1 Егорлыкского судебного района Ростовской области от 24 июля 2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (л.д.40), копия которого направлена в адрес взыскателя 24 июля 2024 года и получена последним 08 августа 2024 года (л.д.43).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 26 декабря 2024 года, то есть в срок, предусмотренный ч. 48 НК РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 13657 (тринадцать тысяч шестьсот пятьдесят семь) рублей 31 копейку, в том числе: пени за период с 10 апреля 2024 года по 17 мая 2024 года в размере 13657 (тринадцать тысяч шестьсот пятьдесят семь) рублей 31 копейку.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – 17 февраля 2025 года.