УИД НОМЕР
Дело НОМЕР
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Новоалтайск 19 января 2023 года
Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Лапина Д.А.,
при секретаре Стрелковой Д.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2016 года в размере 1590,74 рубля, за налоговый период 2017 года в размере 903,29 рубля, за налоговый период 2018 года в размере 352,33 рубля, за налоговый период 2019 года в размере 13,01 рубля, за налоговый период 2020 года в размере 14,92 рубля; за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2018 года в размере 17,59 рубля, за налоговый период 2019 года в размере 1,53 рубля, за налоговый период 2020 года в размере 1,60 рубля; за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период 2016 года в размере 844,94 рубля, за налоговый период 2017 года в размере 740,34 рубля, за налоговый период 2020 года в размере 0,90 рубля, на общую сумму 4481,19 рубля.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).
Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В судебном заседании установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №АДРЕС от ДАТА, вступившим в законную силу, по делу НОМЕР с ФИО1. взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 4856 рублей, налог на имущество за 2017 год в размере 3980 рубля.
Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА, вступившим в законную силу, по делу НОМЕР с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 4175 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 245 рублей.
В соответствии с ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований для проверки правильности исчисления транспортного налога, налога на имущество, земельного налога взысканного с ФИО1 в соответствии с указанным выше судебным актом.
В соответствии с налоговым уведомлением НОМЕР от ДАТА ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2019 год (автомобиль «<данные изъяты>», г.р.з НОМЕР) на сумму 4175 рублей, земельного налога за 2019 год (земельный участок по адресу: АДРЕС) на сумму 491 рубль.
Налоги исчислены верно.
В связи с неуплатой налога по указанному налоговому уведомлению ФИО1 направлено требование НОМЕР от ДАТА со сроком исполнения до ДАТА.
В соответствии с налоговым уведомлением НОМЕР от ДАТА ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2020 год (автомобиль «<данные изъяты>», г.р.з НОМЕР, автомобиль «<данные изъяты>» г.р.з. НОМЕР) на сумму 4592 рублей, земельного налога за 2020 год (земельный участок по адресу: АДРЕС) на сумму 491 рубль, налога на имущество за 2020 год (жилой дом по адресу: АДРЕС) на сумму 277 рублей.
Налоги исчислены верно.
В связи с неуплатой налога по указанному налоговому уведомлению ФИО1 направлено требование НОМЕР от ДАТА со сроком исполнения до ДАТА.
Задолженность по транспортному налогу за 2019,2020 годы погашена ДАТА, по земельному налогу за 2019, 2020 годы – ДАТА, по налогу на имущество за 2020 год – ДАТА.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. (п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДАТА НОМЕР).
В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2016-2020 годы, налога на имущество за 2016,2017,2020 годы, земельного налога за 2018-2019 годы, ФИО1 налоговым органом направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате пени.
Порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании пени по транспортному налогу за 2017-2020 годы, по земельному налогу за 2018-2020 годы, по налогу на имущество за 2017,2020 годы, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом соблюдены.
Налоговый орган просит взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с ДАТА
У суда не имеется оснований применять иные периоды для исчисления пени.
Расчет пени, подлежащей взысканию с ФИО1, следует произвести следующим образом:
- по транспортному налогу за 2017 год за период с ДАТА по ДАТА:
( 4856 руб. ? 140 дн. ? 7,75% / 300 )
+( 4856 руб. ? 42 дн. ? 7,5% / 300 )
+( 4856 руб. ? 42 дн. ? 7,25% / 300 )
+( 4856 руб. ? 49 дн. ? 7% / 300 )
+( 4856 руб. ? 49 дн. ? 6,5% / 300 )
+( 4856 руб. ? 56 дн. ? 6,25% / 300 )
+( 4856 руб. ? 77 дн. ? 6% / 300 )
+( 4856 руб. ? 56 дн. ? 5,5% / 300 )
+( 4856 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 )
+( 4856 руб. ? 238 дн. ? 4,25% / 300 )
+( 4856 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 )
+( 4856 руб. ? 50 дн. ? 5% / 300 )
+( 4856 руб. ? 41 дн. ? 5,5% / 300 )
+( 4856 руб. ? 45 дн. ? 6,5% / 300 )=903,29 руб.
- по транспортному налогу за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА:
( 4175 руб. ? 10 дн. ? 6,25% / 300 )
+( 4175 руб. ? 77 дн. ? 6% / 300 )
+( 4175 руб. ? 56 дн. ? 5,5% / 300 )
+( 4175 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 )
+( 4175 руб. ? 238 дн. ? 4,25% / 300 )
+( 4175 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 )
+( 4175 руб. ? 50 дн. ? 5% / 300 )
+( 4175 руб. ? 41 дн. ? 5,5% / 300 )
+( 4175 руб. ? 45 дн. ? 6,5% / 300 )=407,33 руб.
С учетом частичного погашения задолженности по пене на сумму 55 руб., остаток пени по транспортному налогу за 2018 год составляет 352,33 руб.
- по транспортному налогу за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА:
( 4175 руб. ? 22 дн. ? 4,25% / 300 )=13,01 руб.
- по транспортному налогу за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА:
( 4592 руб. ? 13 дн. ? 7,5% / 300 )=14,92 руб.
Общая сумма пени по транспортному налогу за 2017-2020 год составляет 1283,55? рубля.
- по земельному налогу за 2018 год за период с ДАТА по ДАТА:
( 245 руб. ? 10 дн. ? 6,25% / 300 )
+( 245 руб. ? 77 дн. ? 6% / 300 )
+( 245 руб. ? 56 дн. ? 5,5% / 300 )
+( 245 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 )
+( 245 руб. ? 238 дн. ? 4,25% / 300 )
+( 245 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 )
+( 245 руб. ? 50 дн. ? 5% / 300 )
+( 245 руб. ? 41 дн. ? 5,5% / 300 )
+( 245 руб. ? 45 дн. ? 6,5% / 300 )=23,91 руб.
С учетом частичного погашения задолженности по пене на сумму 6,32 руб., остаток пени по земельному налогу за 2018 год составляет 17,59 руб.
- по земельному налогу за 2019 год за период с ДАТА по ДАТА:
( 491 руб. ? 22 дн. ? 4,25% / 300 )=1,53 руб.
- по земельному налогу за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА:
( 491 руб. ? 13 дн. ? 7,5% / 300 )=1,60 руб.
Общая сумма пени по земельному налогу за 2018-2020 годы составляет 20,72? рубля.
- по налогу на имущество за 2017 год за период с ДАТА по ДАТА:
( 3980 руб. ? 140 дн. ? 7,75% / 300 )
+( 3980 руб. ? 42 дн. ? 7,5% / 300 )
+( 3980 руб. ? 42 дн. ? 7,25% / 300 )
+( 3980 руб. ? 49 дн. ? 7% / 300 )
+( 3980 руб. ? 49 дн. ? 6,5% / 300 )
+( 3980 руб. ? 56 дн. ? 6,25% / 300 )
+( 3980 руб. ? 77 дн. ? 6% / 300 )
+( 3980 руб. ? 56 дн. ? 5,5% / 300 )
+( 3980 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 )
+( 3980 руб. ? 238 дн. ? 4,25% / 300 )
+( 3980 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 )
+( 3980 руб. ? 50 дн. ? 5% / 300 )
+( 3980 руб. ? 41 дн. ? 5,5% / 300 )
+( 3980 руб. ? 45 дн. ? 6,5% / 300 )=740,34 руб.
- по налогу на имущество за 2020 год за период с ДАТА по ДАТА:
( 277 руб. ? 13 дн. ? 7,5% / 300 )=0,90 руб.
Общая сумма пени по налогу на имущество за 2017,2020 год составляет 741,24? рубля.
Административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество за 2016 год удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.
Налоговым органом не применялись меры принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество за 2016 год.
Задолженность по указанным налогам погашена после истечения срока для обращения в суд с административным иском о их взыскании.
Таким образом, отсутствуют основания для начисления пени за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество за 2016 год.
При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в части.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающей по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю пени за неуплату транспортного налога за 2017-2020 годы в размере 1283,55? рубля, пени за неуплату земельного налога за 2018-2020 годы в размере 20,72? рубля, пени за неуплату налога на имущество за 2017, 2020 годы в размере 741,24? рубля, всего взыскать 2045,51?? рубля.
В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 400,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Д.А. Лапин
Мотивированное решение
изготовлено 01.02.2023