УИД: 59RS0004-01-2025-003185-59
Дело № 2-2487/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июня 2025 года
Ленинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Евдокимовой Т.А.,
при секретаре Черепановой Е.С.,
с участием представителя истца ФИО3, действующей на основании доверенности,
представителей ответчика – ФИО4, действующей на основании доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО7 ФИО8 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о возложении обязанности,
установил:
ФИО5 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, просит признать незаконными отказ, изложенный в письмах от 12.07.2024 года, от 16.07.2024 года, действия (бездействия) по невозврату денежных средств, возложить обязанность осуществить возврат из бюджета Хусиду ФИО9 суммы ошибочно уплаченных денежных средств, находящихся на едином налоговом счете ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей.
Определением Ленинского районного суда г. Перми от 30.06.2025 года принят отказ истца ФИО7 ФИО10 от исковых требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю в части требований о признании незаконными отказа, изложенного в письмах от 12.07.2024 года, от 16.07.2024 года, действий (бездействий) по невозврату денежных средств, производство по делу в указанной части прекращено.
В обоснование своих требований указал, что 04.07.2024 года обратился в МИ ФНС № 21 России по Пермскому краю с заявлением о возврате ошибочно перечисленных денежных средств в размере 240 000 рублей, уплаченных 06.10.2023 года по налоговому уведомлению на имя его умершего отца – ФИО1, приложив чек об оплате, справку о включении сведений о смерти в ЕГР ЗАГС, реквизиты для возврата денежных средств. Отец истца ФИО1 умер за границей 17.01.2023 года. На момент оплаты 06.10.2023 года сведения о смерти отца не были внесены в российский реестр, в связи с чем налоговый орган продолжал считать его налогоплательщиком. После внесения сведений о смерти, налоговая в письмах от 16.07.2024 года и 06.12.2024 года отказала в возврате денежных средств, мотивируя это отсутствием правовых оснований. Истец лично со своего счета перечислил денежные средства в размере <данные изъяты>, переплата возникла по причине отсутствия сведений о смерти отца истца в ЕГР ЗАГС.
Истец в судебное заседание не явился, извещен, его представитель в судебном заседании на требованиях настаивала по доводам, изложенным в исковом заявлении, указала, что истец является единственным наследником после смерти отца, задолженности по налогам ни истец, ни его отец не имели и не имеют, денежные средства должны быть возвращены истцу.
Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебном заседании требования не признала, поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях (л.д. 48), указала, что денежные средства в размере <данные изъяты> рублей находятся на едином налоговом счете умершего ФИО6, однако правовых оснований для возврата указанных денежных средств истцу, законодательством не предусмотрено.
Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч. 1 ст. 207 НК РФ).
В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Судом установлены следующие обстоятельства по делу.
Согласно свидетельству о смерти, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умер ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57-58).
ФИО1 является отцом ФИО7 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, что подтверждается свидетельством о рождении (л.д. 62).
06.10.2023 года ФИО5 в счет уплаты налогов за ФИО1 по назначению: единый налоговый платеж внесены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 16).
Согласно справке № 00003 от 17.10.2023 года Специализированным отделом управления записи актов гражданского состояния администрации г. Перми на основании свидетельства о смерти от 02.03.2023 года, выданного Бюро регистрации и иммиграции населения Министерства внутренних дел Государства Израиль в Ришон ле Ционе, в Единый государственный реестр записи актов гражданского состояния внесена запись о смерти ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).
04.07.2024 года ФИО5 обратился в ИФНС по Ленинскому району г. Перми с заявлением о возврате ошибочно перечисленных денежных средств в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 9). В заявлении ФИО2 указал, что является сыном умершего ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ со своей карты оплатил денежные средства в размере <данные изъяты> рублей на реквизиты, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 Налог на имущество был впоследствии аннулирован, а запись о смерти внесена с задержкой ДД.ММ.ГГГГ.
12.07.2025 года и 16.07.2024 года ФИО5 направлены ответы на его обращение, из содержания которого следует, что правовые основания для возврата переплаты отсутствуют. Уплаченная сумма отражена на едином налоговом счете умершего ФИО1. Возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переплата по налогам и сборам неразрывно связана с наследодателем (л.д. 10, 12).
Из материалов наследственного дела № 30/2023, открытого 27.04.2023 года нотариусом ФИО15, после смерти ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, единственным наследником принявшим наследство и получившим свидетельства о праве на наследство является Хусид ФИО12 (л.д. 56-113).
Нотариусом в МИФНС № 21 России по Пермскому краю направлялись запросы о размере излишне уплаченных налогов и дате поступления денежных средств.
06.12.2024 года МИ ФНС № 21 России по Пермскому краю нотариусу ФИО15 направлена информация, что по состоянию на 05.12.2024 года положительное сальдо единого налогового счета ФИО1, снятого с учета в связи со смертью, составляет <данные изъяты> рублей, переплата образовалась за счет перечисления денежных средств по платежному документу от 06.10.2023 года (л.д. 11).
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
В силу пунктов 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Согласно пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.
Таким образом, денежные средства в счет уплаты налогов за ФИО1 были внесены его сыном ФИО5 после смерти ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, сведения о смерти ФИО1 внесены единый государственный реестр ЗАГС на территории Российской Федерации 17.10.2023 года, в связи с чем на момент внесения денежных средств на единый налоговый счет ФИО13 обязанность по уплате налогов у последнего отсутствовала, а потому указанные денежные средства являются переплатой, подлежат включению в состав наследства и подлежат наследованию.
По смыслу статьи 1152 Гражданского кодекса РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять, принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство, в соответствии ч. 1 статьи 1153 Гражданского кодекса РФ.
В силу ч. 1 статьи 1153 Гражданского кодекса РФ истец ФИО5, являясь наследником после смерти ФИО1, принял наследство, так как обратился к нотариусу с заявлением о принятии наследства, соответственно он имеют право на получение любых объектов наследственных прав, в том числе на наследование имущественных прав.
Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения переплаты по налогам наследниками после смерти налогоплательщика, и, несмотря на то, что налоговое законодательство не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога, суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что поскольку на момент смерти налогоплательщика у Инспекции не имелось соответствующей информации, после внесения в ЕГР ЗАГС сведений о смерти ФИО1 возникло обязательство по возврату излишне уплаченного налога, а потому указанные денежные средства подлежат включению в состав наследства, соответственно, ФИО5, как наследник, вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.
С учетом изложенного, а также принимая во внимание, что налоговым органом подтверждено наличие переплаты на едином налоговом счете ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что исковые требования ФИО5, о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере <данные изъяты> рублей, подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ суд
решил:
возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обязанность осуществить возврат из бюджета Хусиду ФИО14 суммы ошибочно уплаченных денежных средств, находящихся на едином налоговом счете ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей.
Решение суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми.
Судья подпись Т.А. Евдокимова
Копия верна. Судья
Мотивированное решение изготовлено 07.07.2025 года
Подлинник настоящего судебного акта находится в материалах
гражданского дела №2-2487/2025 Ленинского районного суда г. Перми.