Дело № 2а-2904/2025

04RS0007-01-2025-002628-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 г. г. Улан-Удэ

Железнодорожный районный суд г.Улан-Удэ в составе судьи Мотошкиной О.В., при секретаре Абидуевой А.Б., рассматривая в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО5 Татьяне Сергеевне о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, пени,

установил:

Обращаясь в суд, административный истец УФНС по Республике Бурятия просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2022 г. со сроком уплаты 01.12.2023 – 475 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. со сроком уплаты *** – 36 712,50 руб., пени – 6 215,89.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия, является налогоплательщиком земельного налога и обязана уплатить налог за 2022 г. в силу ст.388-398 части II НК РФ, так как на ФИО6 Т.С. зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером ..., а также ответчик состояла на налоговом учете в индивидуального предпринимателя с 06.12.2021 по 27.09.2024 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП., страховые взносы ею не уплачены, в связи с чем налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления. По истечении срока уплаты налогов, направлены требования об уплате налогов и пени, однако обязанность по уплате налогов до настоящего времени не исполнена.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО7 Т.С. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив приведенные в исковом заявлении доводы, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов (подп. 2 п. 1).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как предусмотрено п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем принятия налоговым органом мер принудительного взыскания, указанных в ст. ст. 69-70, 46-47 НК РФ.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.388-398 части II НК РФ ФИО8 Т.С. признается налогоплательщиком земельного налога и обязана уплатить налог за 2022 г.

В соответствии п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов. Пени начисляются налогоплательщику в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.п. 1, 3, 5 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ФИО9 Т.С. состояла на налоговом учете в качестве налогоплательщика в статусе индивидуального предпринимателя в период с 06.12.2021 по 27.09.2024 (ОГРНИП ...).

За расчетный период с 01.01.2024 по 27.09.2024 г. ответчику были начислены страховые взносы в размере 36 712,50 руб. (49 500 руб./12*8 + 49 500 руб./12/30*27), которые подлежали уплате не позднее 14.10.2024.

Однако, в установленный законом срок страховые взносы административным ответчиком уплачены не были.

На основании сведений регистрирующего органа на ФИО10 Т.С. зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: РБ, <адрес>, дом б/н., дата регистрации 21.01.2011 г., размер доли в праве 1/1. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ... от 15.08.2023 г., где был исчислен земельный налог в сумме – 745 руб., налоговый период 2022 г. Обязанность по уплате налога согласно налоговому уведомлению в установленный срок не исполнена.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности ... от 17.06.2023 с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 07.08.2023.

Данное требование налогоплательщиком не исполнено, до настоящего времени задолженность не погашена.

В соответствии со ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в сумме 6 215,89 руб.

Представленными в материалы дела документами достоверно подтверждено то обстоятельство, что до настоящего времени ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога, страховых взносов и пени, сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно, иного расчета стороной ответчика не представлено.

Исходя из приведенного выше правового регулирования, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности, принимая во внимание то обстоятельство, что в отношении задолженности по страховым взносам, образовавшейся у ФИО1 за период осуществления ею деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 06.12.2021 по 27.09.2024, налоговым органом своевременно были приняты меры принудительного взыскания, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, исковые требования о взыскании задолженности в сумме 43 403,39 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ и ст. 333.20 ч. 1 п. 8 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

С учетом изложенного с административного ответчика взыскивается государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО11 Татьяны Сергеевны (паспорт ... ...) в пользу УФНС России по Республике Бурятия (ОГРН <***>) задолженность по земельному налогу в размере 475 руб., страховым взносам – 36 712,50 и пени в размере 6 215,89 руб., всего 43 403,39 руб.

Взыскать с ФИО12 Татьяны Сергеевны (паспорт ... ...) в доход муниципального образования г. Улан-Удэ государственную пошлину в размере 4 000руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Судья Мотошкина О.В.

Решение суда в окончательной форме

изготовлено ***.