Решение по делу № 2А-4961/2024 от 30.04.2025

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

№

Тюменский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО2

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО5 ФИО6 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ :

ФИО7 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в ФИО8 по <адрес>. Согласно сведениям Управления Росреестра по <адрес> в собственности ФИО1 имеется два жилых помещения. ДД.ММ.ГГГГ год был начислен налог на имущество в размере №, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере № сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ размере № сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления, однако платежи в налоговую не поступили, в связи с чем начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №. В связи с неоплатой налога и пени в адрес ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете в МИФНС № в качестве индивидуального предпринимателя, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на ОПС – №, ОМС – №, оплаты по налогу не поступило зачислены пени за 2017 год по взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, в связи с неоплатой направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. За ДД.ММ.ГГГГ налог на ОПС – №, ОМС – №, в связи с неуплатой начислены пени – ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на ОПС – №, ОМС – №, в связи с неуплатой начислены пени ОПС - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, ОМС – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, в связи с неоплатой направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на ОПС – №, ОМС – №, в связи с неуплатой начислены пени ОПС - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, ОМС – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, в связи с неоплатой направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. За ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на ОПС – №, ОМС – №, в связи с неуплатой начислены пени ОПС - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, ОМС – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, в связи с неоплатой направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в размере №, в том числе: налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере №, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ– №, пени по страховым взносам ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, пени по страховым взносам ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, пени по страховым взносам ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, пени по страховым взносам ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, пени по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, пени по страховым взносам ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, пени по страховым взносам ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, пени по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, пени по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №.

Представитель административного истца <данные изъяты> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, о причинах неявки не известила. Направила в суд возражения, в которых просила отказать в удовлетворении административного иска ввиду пропуска срока исковой давности.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из административного иска, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 состоит на учете в ФИО9

Согласно сведениям Управления Росреестра по <адрес> в собственности ФИО1 имеется два жилых помещения.

ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог на имущество в размере №, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере № сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ размере № сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления, однако платежи в налоговую не поступили, в связи с чем начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №.

В связи с неоплатой налога и пени в адрес ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете в <данные изъяты> в качестве индивидуального предпринимателя.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на ОПС – №, ОМС – №, оплаты по налогу не поступило зачислены пени за ДД.ММ.ГГГГ по взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, в связи с неоплатой направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на ОПС – №, ОМС – №, в связи с неуплатой начислены пени – ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на ОПС – №, ОМС – №, в связи с неуплатой начислены пени ОПС - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, ОМС – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, в связи с неоплатой направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на ОПС – №, ОМС – №, в связи с неуплатой начислены пени ОПС - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, ОМС – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, в связи с неоплатой направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В добровольном порядке задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ФЗ от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 г. возложены на налоговые органы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО10 обратилась в суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ о взыскании налогов и пени с физического лица.

При этом, по смыслу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного Суда РФ в пункте 20 Постановления Пленума от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока исковой давности.

С данным доводом суд не соглашается в части ввиду следующего.

Как установлено судом, в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления, однако платежи в налоговую не поступили, в связи с чем направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок для обращения к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Срок для обращения в суд общей юрисдикции истекал ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтовому штемпелю ФИО11 в суд исковое заявление ДД.ММ.ГГГГ, в пределах срока предоставленного для обращения в суд.

Между тем, суд полагает возможным в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – отказать, поскольку указанный налог и пени выставлены в требовании № налог на имущество физических лиц за 2018 год, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд общей юрисдикции истекал ДД.ММ.ГГГГ, тогда как доказательств обращения к мировому судье за взысканием задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ в суд не представлено.

Решением Тюменского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении требований административного истца о взыскании страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №, а также пени по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере №, страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере №, пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № – отказано.

В связи с чем требования административного истца о взыскании пени на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №, а также пени на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № – удовлетворению не подлежат, поскольку, пени следуют судьбе взысканного налога.

Исходя из установленных судом обстоятельств, суд пришел к убеждению, что наличествуют правовые основания для удовлетворения требований административного иска в части.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 174-179, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО12 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу ФИО13 № по <адрес> (ОГРН <данные изъяты> недоимку по налогам: пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, пени по страховым взносам ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, пени по страховым взносам ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, пени по страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, пени по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, пени по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, пени по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №, пени по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья ФИО14