?Дело №...а-GO-58/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
<адрес> 09 апреля 2025 года
Намский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Олесовой Т.А., при секретаре *...* рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (Якутия) к *...* о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республики Саха (Якутия) (далее – УФНС по РС(Я)) обратилось в суд с административным иском к *...* о взыскании задолженности за счет имущества в общем размере 16 007 рублей, в том числе: НДФЛ с доходов, получающих от ИП, и других лиц в размере 260 рублей 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки размере 15 747 рублей 91 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик *...* на судебное заседание не явился, направил ходатайство, в котором просит рассмотреть дело без его участия, просит снизить начисленные пени на основании ст. 333 Гражданского кодекса РФ, так как является пенсионером по возрасту.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы. B соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В абзаце 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Законом Республики Саха (Якутия) от ДД.ММ.ГГГГ №... N 17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» установлены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В связи с этим непосредственной уплате налога в силу ст. 52 НК РФ предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Пунктом 2 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на учете в УФНС по РС (Я) в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность в качестве адвоката.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 260 рублей 00 коп.
До настоящего времени задолженность не погашена, доказательств обратного суду не представлено.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с неуплатой налогов в срок, установленный законодательством, административному ответчику было направлено требование №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, с указанием в резолютивной части требования срока на добровольную уплату задолженности в размере 133 822 рубля 48 коп. до ДД.ММ.ГГГГ. Ответа на указанное требование не последовало.
Факт направления требования, подтверждается списком почтовых отправлений, представленным в деле.
До настоящего времени задолженность не погашена, доказательств обратного суду не представлено.
Из материалов дела следует, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, однако административным ответчиком задолженность не погашена.
В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования об уплате налога мировому судьей было направлено требование о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления УФНС по РС(Я) мировым судьей судебного участка №<адрес> РС(Я) вынесен судебный приказ о взыскании с *...* задолженности по налогам. Определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Срок для добровольного исполнения требования №... от ДД.ММ.ГГГГ был установлен *...* до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, истец вправе был обратиться с заявлением на вынесение судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Данный срок истцом пропущен не был.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (Якутия) обратилось в суд с иском к *...* с настоящим исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам в установленный законом срок.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляло 55 166 руб. 50 коп.
Остаток задолженности по пени, которая была обеспечена ранее мерами взыскания, составил 39 418 рублей 11 коп.
Сумма задолженности по пеням, не обеспеченная мерами взыскания и подлежащая взысканию составляет: 55 166,02 – 39 418,11 руб. = 15 747,91 руб.
Учитывая, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с ответчика суммы пеней за неуплату налогов.
Доводы административного ответчика о необходимости снижения пеней на основании ст. 333 ГК РФ суд не принимает, поскольку в соответствии с п.п. 1 и 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников; к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Спорные правоотношения вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, поэтому нормы ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, на которую ссылается административный ответчик, предусматривающая возможность уменьшения неустойки в случае ее несоразмерности последствиям нарушения гражданско-правового обязательства, к спорным правоотношениям неприменима.
Законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.
При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (Якутия) к *...* о взыскании задолженности по уплате налога - удовлетворить.
Взыскать с *...*, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт 9810 №... от ДД.ММ.ГГГГ выдан ТП УФМС России по РС (Я) в <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (Якутия) задолженность по уплате НДФЛ с доходов, получающих от ИП, и других лиц в размере 260 (двести шестьдесят) рублей 00 коп., пени в размере 15 747 (пятнадцать тысяч семьсот сорок семь) рублей 91 коп., а всего сумму 16 007 (шестнадцать тысяч семь) рублей 91 коп.
Взыскать с *...*, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт 9810 №... от ДД.ММ.ГГГГ выдан ТП УФМС России по РС (Я) в <адрес>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Намский районный суд Республики Саха (Якутия).
Судья Т.А. Олесова