Решение по делу № 2А-2888/2024 от 09.01.2025

КОПИЯ

Мотивированное решение изготовлено 09 января 2025 года

Административное дело № 2а-2888/2024 УИД: 66RS0010-01-2024-005655-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2024 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Софроновой Ю.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Дедюкиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11 162 руб. 74 коп., в том числе: пени за период с 24.12.2018 по 23.10.2023 в размере 11 162 руб. 74 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции и путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В административном исковом заявлении административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, обратилась к суду с заявлением, в котором указала, что просит рассмотреть дело в свое отсутствие, с исковыми требованиями в части взыскания пени по страховым взносам по ОПС и ОМС не согласна.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, учитывая письменные возражения административного ответчика, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствие со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит, в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 2 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2021-2022 годах на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской Городской Думы от 31 октября 2019 года № 43.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 390, пунктам 1, 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений (о кадастровой стоимости земельного участка), которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации пределы.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены решением Нижнетагильской городской Думы от 25 апреля 2019 года № 19 «Об установлении на территории муниципального образования город Нижний Тагил земельного налога».

ФИО1 владеет на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: (место расположения обезличено)

- земельный участок, расположенный по адресу: (место расположения обезличено)

земельный участок, расположенный по адресу: (место расположения обезличено)

Из материалов дела следует, что административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- от 01.09.2021 №... на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 826 руб., земельного налога за 2020 год в размере 627 руб., со сроком уплаты 01.12.2021;

- от 01.09.2022 №... на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 428 руб., земельного налога за 2021 год в размере 402 руб., со сроком уплаты 01.12.2022.

ФИО1 в установленный срок налоги не уплатила. Земельный налог и налог на имущество за 2020 год уплачен 18.07.2022, земельный налог и налог на имущество за 2021 год уплачен 02.02.2023.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

ФИО1 за нарушение сроков уплаты налогов начислены пени, в том числе:

- за неуплату земельного налога за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 13 руб. 38 коп., за период с 02.12.2022 по 02.02.2023 в размере 06 руб. 23 коп., всего в размере 35 руб. 16 коп.;

- за неуплату налога на имущество за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 17 руб. 62 коп., за период с 02.12.2022 по 02.02.2023 в размере 22 руб. 13 коп., всего в размере 60 руб. 24 коп.

Судом проверена правильность начисления налогов и пени, размер которых административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 23.07.2015 по 23.01.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с п. 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

С 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2017 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации, Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу.

Согласно положениям Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статье.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

МИФНС №16 России по Свердловской области ФИО1, не производящей выплаты физическим лицам, за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 23 400 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 4 590 руб., со сроком уплаты до 09.01.2018.

Из материалов дела следует, что административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое требование от 26.03.2018 №... об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., срок уплаты до 13.04.2018.

Требование административным ответчиком исполнено не было.

На основании постановления налогового органа от 05.07.2018 №... о взыскании налогов, сбора, пени, штрафа 10.07.2018 в отношении ФИО1 Тагилстроевским РОСП было возбуждено исполнительное производство №..., которое окончено на основании постановления Тагилстроевского РОСП от 29.06.2018 в связи с невозможностью установить место жительства должника, его имущества, либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, исполнительный документ возвращен взыскателю.

На основании решения налогового органа от 13.04.2023 №... задолженность ФИО1 на сумму 28 671 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 23 400 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 4 590 руб., штраф в размере 671 руб. признана безнадежной к взысканию и произведено её списание.

ФИО1 в соответствии с пунктом 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за нарушение сроков уплаты страховых взносов начислены пени в размере 11 067 руб. 34 коп., в том числе: за не уплату ОМС за период с 28.01.2018 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 13.04.2023 в размере 1 806 руб. 16 коп.; за не уплату ОПС за период с 10.01.2018 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 13.04.2023 в размере 9 261 руб. 18 коп.

23.07.2023 ФИО1 сформировано и выставлено в личный кабинет требование от 23.07.2023 №... об уплате налога, срок уплаты до 11.09.2023.

20.10.2023 ФИО1 направлено решение от 18.10.2023 №... о взыскании задолженности в размере 11 162 руб. 74 коп. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.