Дело № 2а-2816/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2025 года г. Ростов-на-Дону

Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Шандецкой Г.Г.,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2816/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что по состоянию на 07.07.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 76 460,58 руб.

08.02.2021 налогоплательщику направлено требование № 4516 об уплате налоговой задолженности в срок до 17.03.2021.

Налоговый орган приводит положение подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, согласно которому с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

08.07.2023 налогоплательщику направлено требование № 43038 об уплате налоговой задолженности в срок до 28.11.2023. В досудебном порядке требования налогового органа в полном объеме не исполнены.

Инспекция указывает, что после вынесения мировым судьей судебного приказа, 20.01.2025 судебный приказ по возражениям налогоплательщика был отменен. Однако задолженность была частично погашена. С учетом погашения, сумма задолженности ФИО1 составила 42,46 руб. Данная сумма составляет задолженность по пени, начисленной с 01.01.2021 по 07.02.2021 за несвоевременно уплаченные страховые взносы на ОМС 2020 год.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по пени в период с 01.01.2021 по 07.02.2021 в размере 42,46 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная той же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено в судебном порядке и подтверждается материалами дела, 08.02.2021 налоговым органом налогоплательщику выставлено и направлено требование № 4516, в которое входили: налоги в общей сумме 30 172,40 руб., пени в сумме 156,77 руб. (л.д. 34-35).

Срок уплаты по указанному требованию до 17.03.2021.

28.06.2021 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. (л.д.32-33)

28.06.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-3.1-1440/2021. Как усматривается из судебного приказа в указанную сумму входили: сумма задолженности по ОПС в размере 21451,94 руб., пени 110,99 руб., сумма задолженности по ОМС в размере 8720,46 руб., пени 45,78 руб. (л.д.32)

Судебный приказ предъявлен к исполнению в службу судебных приставов.

ДД.ММ.ГГГГ Кировским районным отделением судебных приставов г.Ростова-на-Дону ГУФССП России по Ростовской области на основании судебного приказа № 2а-3.1-1440/2021, выданного мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону возбуждено исполнительное производство №, которое впоследствии объединено в сводное № (л.д.16-18)

Предмет исполнения указанного исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ: взыскание налога, пени, штрафа в размере 30 329,17 руб.

20.01.2025 определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону судебный приказ № 2а-3.1-1440/2021 от 28.06.2021 отменен. (л.д.51)

6.02.2025 Инспекция получила копию определения об отмене судебного приказа. (л.д.31-оборот)

13.02.2025 исполнительное производство №, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-3.1-1440/2021, прекращено в связи с отменой судебного приказа. Сумма взыскания в ходе исполнения составила 5 924,08 руб. Однако Инспекцией суду не представлено сведений о том, в счет какого налога учтена данная сумма.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 14.07.2025, то есть в предусмотренный 6-ти месячный срок.

Как усматривается из расчета пени, представленного административным истцом в материалы дела, Налоговый орган просит взыскать пени за период с 01.01.2021 по 07.02.2021 в сумме 42,46 руб. (л.д.9)

Из указанного расчета также следует, что данная сумма начислена за несвоевременно уплаченный налог по ОМС, который составлял 8 426 руб.

По смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Как следует из Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года № 20-П, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения указанных выше пунктов статьи 75 НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).

В нарушение вышеперечисленных положений Закона инспекцией в материалы дела не представлены сведения о том были ли ФИО5 уплачены налоги и когда, были ли налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налогов, за который также начислена пеня.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В данном случае в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ и требований суда в определении от 17.07.2025 административным истцом не предоставлено доказательств добровольной оплаты ответчиком или взыскания в судебном порядке недоимки налога по ОМС в сумме 8 426 руб., на которую начислены заявленные в иске пени, с учетом того, что судебный приказ, предъявленный в службу судебных приставов отменен, а взысканная в ходе исполнения сумма 5 924,08 руб. не подтверждает факт оплаты именного налога по ОМС в сумме 8 426 руб.

При таких обстоятельствах, заявленные требования в части взыскания пени удовлетворению не подлежит, поскольку согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени за период с 01.01.2021 по 07.02.2021 в сумме 42,46 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

В окончательной форме решение изготовлено 20.10.2025.